四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　回答題：

　　某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月2日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為2 000萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為l 500萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司l0%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、 n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)�該批商品售價(jià)為3 000萬(wàn)元。增值稅稅額為510萬(wàn)元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元。增值稅稅額為25.5萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為l0萬(wàn)元。

　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為1 200萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收800萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本300萬(wàn)元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元。

　　(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入590萬(wàn)元，以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用55萬(wàn)元，支付稅收滯納金20萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)至(6)小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　47 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入1 760萬(wàn)元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入1 800萬(wàn)元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用l8萬(wàn)元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　借：應(yīng)收賬款2 106

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)306

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

　　貸：庫(kù)存商品1 500

　　借：銀行存款2 088

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用l8

　　貸：應(yīng)收賬款2 106

　　48 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51

　　貸：銀行存款351

　　B.9月20日，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款175.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25.5

　　借：其他業(yè)務(wù)成本100

　　貸：原材料100

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬117

　　借：應(yīng)付職工薪酬117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫(kù)存商品80

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款750

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500

　　貸：勞務(wù)成本500

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=1 200 x 62.5%=750(萬(wàn)元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本500萬(wàn)元。

　　49 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是()萬(wàn)元。

　　A.2 250

　　B.2 350

　　C.2 500

　　D.2 800

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　營(yíng)業(yè)收入=1 800—300+150+750+100=2 500(萬(wàn)元)。

　　50 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是()。

　　A.1 680

　　B.2 180

　　C.2 080

　　D.2 000

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　營(yíng)業(yè)成本=1 500+100+500+80=2 180(萬(wàn)元)。

　　51 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2012年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是()。

　　A.期間費(fèi)用為190萬(wàn)元

　　B.期間費(fèi)用為73萬(wàn)元

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為720萬(wàn)元

　　D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為130萬(wàn)元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　期間費(fèi)用=18(業(yè)務(wù)l)+117(業(yè)務(wù)5)+55(業(yè)務(wù)6)=190(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2 500。2 180—190+590(業(yè)務(wù)6)=720(萬(wàn)元)。

　　52 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2012年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是()。

　　A.所得稅費(fèi)用175萬(wàn)元

　　B.凈利潤(rùn)525萬(wàn)元

　　C.所得稅費(fèi)用32.5萬(wàn)元

　　D.凈利潤(rùn)667.5萬(wàn)元

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(720—20)+20一590=130(萬(wàn)元)、所得稅費(fèi)用=130×25%=32.5(萬(wàn)元)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅聲用=700—32·5=667.5(萬(wàn)元)

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