要求：

　　根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定銷(xiāo)售品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月2日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為400萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為"2/10、1/20、n/30"，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)�該批商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折計(jì)款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為30萬(wàn)元。增值稅稅額為5.1萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為20萬(wàn)元。

　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為240萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收160萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本60萬(wàn)元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬(wàn)元。

　　(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入118萬(wàn)元，以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用11萬(wàn)元，支付稅收滯納金4萬(wàn)元。

　　52根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入360萬(wàn)元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入352萬(wàn)元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3.6萬(wàn)元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　�、�3月2日，銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生商業(yè)折扣，以折扣后的價(jià)值人賬時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款421.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)61.2

　�、�3月15日，收回銷(xiāo)售款時(shí)：

　　借：銀行存款417.6

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用3.6

　　貸：應(yīng)收賬款421.2

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

　　貸：庫(kù)存商品300

　　53 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2

　　貸：銀行存款70.2

　　B.9月20日，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)：

　�、俅_認(rèn)收入：

　　借：銀行存款35.1

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5.1

　�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本20

　　貸：原材料20

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

　�、俳瑁汗芾碣M(fèi)用23.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

　�、诮瑁簯�(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4

　�、劢瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本16

　　貸：庫(kù)存商品16

　　D.12月31日。甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：

　�、俳瑁侯A(yù)收賬款150

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

　　②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

　　貸：勞務(wù)成本100

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)將商品銷(xiāo)售給買(mǎi)方后，如買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣(mài)方在價(jià)格上給予一定的減讓?zhuān)�如按�?guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。5月5日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2

　　貸：銀行存款70.2

　　選項(xiàng)B，企業(yè)銷(xiāo)售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷(xiāo)售，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷(xiāo)售。企業(yè)銷(xiāo)售原材料、包裝物等存貨實(shí)現(xiàn)的收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為其他業(yè)務(wù)成本處理。

　　9月20日，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)：

　�、俅_認(rèn)收入：

　　借：銀行存款35.1

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5.1

　�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本20

　　貸：原材料20

　　選項(xiàng)C，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該

　　產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

　�、俳瑁汗芾碣M(fèi)用23.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

　�、诮瑁簯�(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4

　　③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16

　　貸：庫(kù)存商品16

　　選項(xiàng)D，完工率=100÷(100+60)=62.5%;

　　確認(rèn)的收入=240×62.5%=150(萬(wàn)元);

　　確認(rèn)的成本=(100+60)×62.5%=100(萬(wàn)元)。

　　12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：

　�、俳瑁侯A(yù)收賬款150

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

　　②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

　　貸：勞務(wù)成本100

　　54 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)收入"的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.450

　　B.470

　　C.500

　　D.560

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。甲公司2012年年度利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)收入"的金額=360(業(yè)務(wù)1)-60(業(yè)務(wù)2)+30(業(yè)務(wù)3)+150(業(yè)務(wù)4)+20(業(yè)務(wù)5)=500(萬(wàn)元)。

　　55 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)成本"的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.336

　　B.400

　　C.416

　　D.436

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。甲公司2012年年度利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)成本"的金額=300(業(yè)務(wù)1)+20(業(yè)務(wù)3)+100(業(yè)務(wù)4)+16(業(yè)務(wù)5)=436(萬(wàn)元)。

　　56 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2012年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.期間費(fèi)用為15.6萬(wàn)元

　　B.期間費(fèi)用為38萬(wàn)元

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為26萬(wàn)元

　　D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為144萬(wàn)元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　期間費(fèi)用是指企業(yè)日�；顒�(dòng)發(fā)生的不能計(jì)人特定核算對(duì)象的成本，而應(yīng)計(jì)人發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。甲公司2012年期間費(fèi)用=3.6(業(yè)務(wù)1)+23.4(業(yè)務(wù)5)+11(業(yè)務(wù)6)=38(萬(wàn)元);2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=500-436-38+118=144(萬(wàn)元)。

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