三、不定項選擇題(本題型共30分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　要求：

　　根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

　　甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。銷售商品售價不含稅，確認收入的同時結轉成本。2012年6月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：

　　(1)6月1日，銷貨給A公司200萬元，給予購貨方10%的價格優(yōu)惠，該批商品成本150萬元，收到購貨方銀行匯票。

　　(2)6月2日，銷貨給B公司商品售價100萬元，成本80萬元，賒銷時規(guī)定5/10，N/20，B公司5天后提交轉賬支票(價稅一并考慮現(xiàn)金折扣)。

　　(3)6月12日，A公司提出銷售給其的商品品種不合規(guī)格，要求給予20%的銷售折讓，企業(yè)辦理退款和沖減收入的業(yè)務處理。

　　(4)6月21日，委托D公司代銷商品，售價50萬元，成本40萬元，月末收到D公司開來的代銷清單，商品售出50%，按售價的5%支付給D公司手續(xù)費，貨款尚未結清。

　　(5)6月23日，承攬F公司咨詢服務業(yè)務，期限15個月，總收人2500萬元，總成本2000萬元(均為工資費用)，至年末，發(fā)生費用支出400萬元，預收勞務款1000萬元，年末確認收入成本(按已發(fā)生占總勞務成本的完成程度)。

　　(6)甲公司月末，營業(yè)稅金及附加4萬元，管理費用3萬元，應交所得稅5萬元，結轉期末損益，計人本年利潤。

　　47根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務事項(1)，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.甲公司銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　B.甲公司銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照未扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　C.甲公司銷貨給A公司的商品，應交納的增值稅稅額為34萬元

　　D.甲公司銷貨給A公司的商品，應交納的增值稅稅額為30.6萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構成最終成交價格的一部分。企業(yè)在銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)銷貨給A公司的商品，應交納的增值稅稅額=200×0.9×17%=30.6(萬元)。

　　48 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務事項(2)，下列表述中不正確的有(　　)。

　　A.甲公司銷貨給B公司商品時，確認的應收賬款為111.15萬元

　　B.甲公司銷貨給B公司商品時，確認的應收賬款為117萬元

　　C.B公司5天后收到轉賬支票后產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣應計入管理費用

　　D.B公司5天后收到轉賬支票后應確認現(xiàn)金折扣的金額為5.85萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　企業(yè)銷貨給B公司商品時，確認的應收賬款=100+100×17%=117(萬元);B公司5天后收到轉賬支票后產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣應計人財務費用;B公司5天后收到轉賬支票后應確認現(xiàn)金折扣=117×5%=5.85(萬元)。

　　49 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務事項(3)，下列會計分錄編制正確的有(　　)。

　　A.借：主營業(yè)務收入360000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)61200

　　貸：銀行存款421200

　　B.借：庫存商品300000

　　貸：主營業(yè)務成本300000

　　C.借：主營業(yè)務收入360000

　　貸：銀行存款360000

　　D.借：主營業(yè)務成本300000

　　貸：庫存商品300000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　并沒有退回商品，所以沒有沖回成本的分錄。

　　50 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務事項(4)，下列表述中不正確的有(　　)。

　　A.甲公司向受托方D公司發(fā)出商品時，應確認銷售商品收入

　　B.甲公司收到D公司的代銷清單后，將應支付的代銷手續(xù)費計人銷售費用

　　C.甲公司收到D公司的代銷清單后，將應支付的代銷手續(xù)費計人管理費用

　　D.甲公司收到D公司的代銷清單后，應支付的代銷手續(xù)費為12500元

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　委托方在發(fā)出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，同時將代銷手續(xù)費計入銷售費用。

　　51 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務事項(5)，下列會計分錄編制正確的有(　　)。

　　A.借：勞務成本4000000

　　貸：應付職工薪酬4000000

　　B.借：銀行存款10000000

　　貸：預收賬款10000000

　　C.借：預收賬款10000000

　　貸：主營業(yè)務收入10000000

　　D.借：主營業(yè)務成本4000000

　　貸：勞務成本4000000

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　C選項應為：

　　借：預收賬款5000000

　　貸：主營業(yè)務收人5000000

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