17 某企業(yè)2014年購入A上市公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2030萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元、相關交易費用10萬元。2014年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2000萬元。則2014年12月31日該交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.80

　　C.90

　　D.60

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2030-10010=1920(萬元);公允價值變動的金額=2000-1920=80(萬元)。

　　18 下列各項中，關于對企業(yè)無形資產(chǎn)表述，不正確的是(　　)。

　　A.由于商譽不具有可辨認性，因此不作為無形資產(chǎn)核算

　　B.研究和開發(fā)階段的支出應全部計入無形資產(chǎn)成本

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷

　　D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計入其他業(yè)務成本

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段支出計人當期管理費用。開發(fā)階段支出符合資本化條件的，應當計入無形資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應當計入當期管理費用。

　　19 下列各項，可通過其他業(yè)務成本核算的業(yè)務是(　　)。

　　A.對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊

　　B.一般納稅企業(yè)購買商品支付的增值稅

　　C.銷售應稅消費品時產(chǎn)生的消費稅

　　D.出售無形資產(chǎn)所有權交納的營業(yè)稅

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核其他業(yè)務成本的核算內(nèi)容。選項B，單獨在“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)，，科目中核算;選項C，計人營業(yè)稅金及附加;選項D，最后計入營業(yè)外收人或營業(yè)外支出。選項A，因為對外出租投資房地產(chǎn)的租金收入計入其他業(yè)務收入中，根據(jù)收入與費用配比原則，出租時確認的投資性房地產(chǎn)的折舊費用，計入其他業(yè)務成本中。

　　20 2014年度企業(yè)實現(xiàn)利潤總額300萬元，其中股票投資收益20萬元，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，國債利息收入2萬元，因違約支付罰款5萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。假設不考慮其他因素，2014年該企業(yè)應確認所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.77

　　B.78.25

　　C.72

　　D.67

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核所得稅費用的計算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款，都無需進行納稅調(diào)整，因此影響所得稅費用計算的納稅調(diào)整事項就是國債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費用=(300-2+10)×25%=77(萬元)。

　　注意：因為國債利息收入是免稅的，而在計算利潤總額時是已經(jīng)加上了這部分收人的，所以在實際計算所得稅費用時，要將這部分收入減去;稅收滯納金罰款則是不可以免稅的，但是在計算利潤總額時，已經(jīng)進行了扣除，所以在實際計算所得稅費用時，要再加上這部分的罰款支出。

　　21 下列各項中，已經(jīng)計提減值后其價值又得以恢復的，可以在原計提減值準備金額內(nèi)予以轉回的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資

　　C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　D.權益法下的長期股權投資

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A，交易性金融資產(chǎn)，以公允價值計量，不計提減值準備;選項B，已計提減值準備的持有至到期投資的價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內(nèi)予以轉回，計入當期損益;選項C，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，以公允價值作為計量，公允價值變動計人公允價值變動損益，不涉及減值損失;選項D，長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。

　　22 下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外收人的是(　　)。

　　A.捐贈利得

　　B.收到與收益有關的政府補助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉讓無形資產(chǎn)使用權的收益

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉讓無形資產(chǎn)使用權屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入，其發(fā)生的收益計人其他業(yè)務收入，不計入營業(yè)外收入。

　　23 甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元，“委托加工物資”科目余額為150萬元，“發(fā)出商品”科目余額為15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.330

　　B.320

　　C.340

　　D.540

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核資產(chǎn)負債表存貨項目的列示。甲企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫存商品的余額、委托加工物資余額、發(fā)出商品余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項目中反映。本題中“存貨”項目的金額=100+70-5+150+15=330(萬元)。注意這里的材料成本差異為貸方余額，表示的是節(jié)約.即是實際成本小于計劃成本，在計算的時候要減去貸方的材料成本差異金額。

　　24 2014年12月初某企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2014年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2014年12月31日該企業(yè)“應收賬款”賬面價值為(　　)萬元。

　　A.269

　　B.274

　　C.275

　　D.280

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備。2014年12月31日應收賬款賬面余額=300-6=294(萬元);壞賬準備余額=20-6+11=25(萬元);應收賬款賬面價值=294-25=269(萬元)。

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