| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
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| 第 6 頁(yè)：參考答案解析 |
3.甲有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2012年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：
金額單位：萬(wàn)元
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科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
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銀行存款 |
450 |
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應(yīng)收票據(jù) |
32 |
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應(yīng)收賬款 |
300 |
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原材料 |
350 |
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庫(kù)存商品 |
300 |
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低值易耗品 |
100 |
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生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 |
110 |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資—丁公司 |
550 |
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可供出售金融資產(chǎn)（股權(quán)投資） |
500 |
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壞賬準(zhǔn)備 |
30 | |
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存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 |
76 | |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 |
0 |
2012年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
(1)收到已作為壞賬核銷(xiāo)的應(yīng)收乙公司賬款50萬(wàn)元并存入銀行。
(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬(wàn)元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬(wàn)元)，丙公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。
(3)行政管理部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬(wàn)元，采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。
(4)因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬(wàn)元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷(xiāo)。
(5)因管理不善毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理。
(6)甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%。丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。
(7)收到丁公司發(fā)放的2011年度現(xiàn)金股利并存入銀行。
(8)丁公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)為實(shí)現(xiàn)的投資收益。
(9)將持有的面值為32萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。
(10)年末，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，確認(rèn)對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為560萬(wàn)元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元;決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(11)期末作為可供出售金融資產(chǎn)的股權(quán)類投資公允價(jià)值嚴(yán)重下跌，公允價(jià)值為250萬(wàn)元，該項(xiàng)股權(quán)類投資期初成本明細(xì)科目為450萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目(借方)50萬(wàn)元。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他因素，根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題(2008年試題改編)：
(1)收到已作為壞賬核銷(xiāo)的應(yīng)收乙公司賬款50萬(wàn)元并存入銀行應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.借：應(yīng)收賬款 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
B.借：應(yīng)收賬款 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
C.借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
D.借：壞賬準(zhǔn)備 50
貸：應(yīng)收賬款 50
(2)下列正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.確認(rèn)丁公司宣告的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益
B.確認(rèn)丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益
C.因管理不善造成的材料毀損增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出
D.存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量
(3)針對(duì)事項(xiàng)(5)，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
貸：原材料 100
C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 117
D. 借：營(yíng)業(yè)外支出 100
貸：原材料 100
(4)針對(duì)事項(xiàng)(6)(7)(8)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利增加甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
B.丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利減少甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
C.丁公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)甲公司不做賬務(wù)處理
D.丁公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增加甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
(5) 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列正確的是( )。
A.貨幣資金696.9萬(wàn)元 B.應(yīng)收賬款198萬(wàn)元
C.存貨1628萬(wàn)元 D.長(zhǎng)期股權(quán)投資560萬(wàn)元
(6)針對(duì)事項(xiàng)(11)正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失 200
資本公積—其他資本公積 50
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 250
B.借：資產(chǎn)減值損失 250
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 250
C.借：資產(chǎn)減值損失 200
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 200
D.借：資產(chǎn)減值損失 250
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 200
資本公積—其他資本公積 50
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