四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：

　　甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務如下：

　　(1)2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。

　　(2)2011年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計復利，合同利率與實際利率一致。

　　(3)2011年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。

　　(4)安裝該生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為4萬元，稅務部門核定的計稅價格為8萬元。

　　(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1.64萬元。

　　(6)2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5%)。

　　(7)2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13萬元。

　　(8)2012年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13.5萬元。

　　(9)2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費)。

　　(10)2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價款為14萬元，款項已收存銀行。

　　其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末計提。

　　根據(jù)業(yè)務(1)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款6

　　貸：其他業(yè)務收入6

　　B.借：其他業(yè)務成本(6× 5%)0.3

　　貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅0.3

　　C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價值變動計入資本公積

　　D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷和減值

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】選項B，借方應計入營業(yè)稅金及附加科目;選項C，期末發(fā)生的公允價值變動應計入公允價值變動損益;選項D，不需要計提折舊、攤銷和減值。

　　48安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.62.24

　　B.62.92

　　C.55.44

　　D.51.32

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】正確處理為：

　　①借：銀行存款50

　　貸：長期借款一一本金50

　�、诮瑁涸诮üこ�43.2

　　應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)6.8

　　貸：銀行存款50

　�、劢瑁涸诮üこ�4

　　貸：庫存商品4

　�、芙瑁涸诮üこ�3.44

　　貸：應付職工薪酬1.8

　　銀行存款1.64

　�、萁瑁涸诮üこ�(50×0.096)4.8

　　貸：應付利息4.8

　　借：固定資產(chǎn)55.44

　　貸：在建工程55.44

　　49上述生產(chǎn)線計提折舊和處置時的處理正確的是(　　)。

　　A.2012年度應計提的折舊額為24.90萬元

　　B.2013年度應計提的折舊額為14.94萬元

　　C.該生產(chǎn)線處置時的賬面價值為22.4萬元

　　D.處置該生產(chǎn)線應確認營業(yè)外收入27.04萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】正確分錄為：

　　2012年度

　�、俳瑁褐圃熨M用(55.44×2/5)22.18

　　貸：累計折舊22.18

　　2013年度

　�、俳瑁褐圃熨M用[(55.44-22.18)×2/5113.30

　　貸：累計折舊13.3.0

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理19.96

　　累計折舊35.48

　　貸：固定資產(chǎn)55.44

　　⑧借：固定資產(chǎn)清理3

　　貸：銀行存款3

　　④借：銀行存款50

　　貸：固定資產(chǎn)清理50

　�、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理27.04

　　貸：營業(yè)外收入27.04

　　50對于辦公樓的處理正確的是(　　)。

　　A.2012年12月31日應確認公允價值變動，計入公允價值變動損益貸方1.5萬元

　　B.收到租金應確認其他業(yè)務收入

　　C.處置時該投資性房地產(chǎn)賬面價值為l3.5萬元

　　D.處置時影響損益的金額為0.2萬元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】正確分錄為：

　　每年12月31日確認租金收入：

　　借：銀行存款6

　　貸：其他業(yè)務收入6

　　借：營業(yè)稅金及附加0.3

　　貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅0.3

　　2011年l2月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動1

　　貸：公允價值變動損益1

　　2012年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動0.5

　　貸：公允價值變動損益0.5

　　借：銀行存款14

　　貸：其他業(yè)務收入14

　　借：其他業(yè)務成本13.5

　　貸：投資性房地產(chǎn)一一成本12

　　一一公允價值變動1.5

　　同時：

　　借：公允價值變動損益1.5

　　貸：其他業(yè)務成本1.5

　　借：營業(yè)稅金及附加(14×5%)0.7

　　貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅O.7

　　51 甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額為(　　)萬元。

　　A.18.4

　　B.2

　　C.20

　　D.21.5

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬元)。

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