要求：

　　根據下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定銷售品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為400萬元。該批商品實際成本為300萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現金折扣條件為"2/10、1/20、n/30"，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折計款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為30萬元。增值稅稅額為5.1萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為20萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為240萬元，已經預收160萬元。余款在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為100萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本60萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為16萬元，市場售價為20萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入118萬元，以銀行存款支付銷售費用11萬元，支付稅收滯納金4萬元。

　　52根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入360萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入352萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用4萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用3.6萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　�、�3月2日，銷售商品時發(fā)生商業(yè)折扣，以折扣后的價值人賬時：

　　借：應收賬款421.2

　　貸：主營業(yè)務收入360

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)61.2

　　②3月15日，收回銷售款時：

　　借：銀行存款417.6

　　財務費用3.6

　　貸：應收賬款421.2

　�、劢Y轉銷售產品成本時：

　　借：主營業(yè)務成本300

　　貸：庫存商品300

　　53 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是(　　)。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入60

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10.2

　　貸：銀行存款70.2

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時：

　　①確認收入：

　　借：銀行存款35.1

　　貸：其他業(yè)務收入30

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)5.1

　�、诮Y轉成本：

　　借：其他業(yè)務成本20

　　貸：原材料20

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品時：

　�、俳瑁汗芾碣M用23.4

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

　　②借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

　　貸：主營業(yè)務收入20

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)3.4

　　③借：主營業(yè)務成本16

　　貸：庫存商品16

　　D.12月31日。甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本時：

　�、俳瑁侯A收賬款150

　　貸：主營業(yè)務收入150

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務成本100

　　貸：勞務成本100

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項A，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現商品在質量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入60應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)10.2

　　貸：銀行存款70.2

　　選項B，企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認和計量原則比照商品銷售。企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨實現的收入作為其他業(yè)務收入處理，結轉的相關成本作為其他業(yè)務成本處理。

　　9月20日，甲公司銷售材料時：

　�、俅_認收入：

　　借：銀行存款35.1

　　貸：其他業(yè)務收入30

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)5.1

　�、诮Y轉成本：

　　借：其他業(yè)務成本20

　　貸：原材料20

　　選項C，企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照該

　　產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品時：

　�、俳瑁汗芾碣M用23.4

　　貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

　�、诮瑁簯�付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

　　貸：主營業(yè)務收入20

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)3.4

　　③借：主營業(yè)務成本16

　　貸：庫存商品16

　　選項D，完工率=100÷(100+60)=62.5%;

　　確認的收入=240×62.5%=150(萬元);

　　確認的成本=(100+60)×62.5%=100(萬元)。

　　12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本時：

　�、俳瑁侯A收賬款150

　　貸：主營業(yè)務收入150

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務成本100

　　貸：勞務成本100

　　54 根據資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)收入"的金額是(　　)萬元。

　　A.450

　　B.470

　　C.500

　　D.560

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　營業(yè)收入是指企業(yè)經營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)收入"的金額=360(業(yè)務1)-60(業(yè)務2)+30(業(yè)務3)+150(業(yè)務4)+20(業(yè)務5)=500(萬元)。

　　55 根據資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)成本"的金額是(　　)萬元。

　　A.336

　　B.400

　　C.416

　　D.436

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　營業(yè)成本是指企業(yè)經營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)成本"的金額=300(業(yè)務1)+20(業(yè)務3)+100(業(yè)務4)+16(業(yè)務5)=436(萬元)。

　　56 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2012年期間費用和營業(yè)利潤計算結果正確的是(　　)。

　　A.期間費用為15.6萬元

　　B.期間費用為38萬元

　　C.營業(yè)利潤為26萬元

　　D.營業(yè)利潤為144萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　期間費用是指企業(yè)日�；顒影l(fā)生的不能計人特定核算對象的成本，而應計人發(fā)生當期損益的費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。甲公司2012年期間費用=3.6(業(yè)務1)+23.4(業(yè)務5)+11(業(yè)務6)=38(萬元);2012年營業(yè)利潤=500-436-38+118=144(萬元)。

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