57 A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，產(chǎn)品售價中均不含增值稅稅額，銷售產(chǎn)品為A公司的主營業(yè)務(wù)，2012年度，A公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)1月20日銷售甲產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為80萬元，產(chǎn)品成本為60萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。A公司給予的現(xiàn)金折扣條件是2/10、1/20、n/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。1月28日，A公司收到購貨方支付的貨款。

　　(2)A公司出租一項無形資產(chǎn)，取得租金收入1.2萬元存入銀行。(3)支付業(yè)務(wù)招待費0.5萬元。

　　(4)支付銀行承兌匯票手續(xù)費2.2萬元。

　　(5)支付印花稅0.3萬元。

　　(6)A公司于2009年取得了乙公司30%的股權(quán)，A公司確認(rèn)為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算，2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元。

　　(7)2012年末，A公司應(yīng)收賬款賬面余額100萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為2%，2011年初壞賬準(zhǔn)備的余額為零，當(dāng)年未發(fā)生其他與壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的事項。

　　(8)2012年末，A公司存貨成本為600萬元，可變現(xiàn)凈值為597萬元，2011年初存貨跌價準(zhǔn)

　　備的余額為零。

　　(9)2011年12月1日，A公司取得一項專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)，取得當(dāng)月投入使用，原值是200萬元，凈殘值率5%，使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，企業(yè)按年計提固定資產(chǎn)折舊。

　　假定除上述業(yè)務(wù)外，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第57-61題：

　　下列表述正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)實際收到款項時才能確認(rèn)收入

　　B.業(yè)務(wù)(1)實際收到款項時確認(rèn)現(xiàn)金折扣1.6萬元計入“財務(wù)費用”科目

　　C.業(yè)務(wù)(2)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入1.2萬元

　　D.業(yè)務(wù)(2)確認(rèn)營業(yè)稅0.06萬元應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　�、�1月20日銷售產(chǎn)品：

　　借：應(yīng)收賬款93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本60

　　貸：庫存商品.60

　　1月28日收到貨款：

　　借：銀行存款92

　　財務(wù)費用(80×2%)1.6

　　貸：應(yīng)收賬款93.6

　�、诮瑁恒y行存款1.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1.2

　　借：營業(yè)稅金及附加(1.2×5%)0.06

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅0.06

　　58 下列表述不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(3)支付的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入銷售費用

　　B.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)計入管理費用

　　C.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)計入管理費用

　　D.業(yè)務(wù)(6)不需要做處理

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　�、劢瑁汗芾碣M用0.5

　　貸：銀行存款0.5

　　④借：財務(wù)費用2.2

　　貸：銀行存款2.2

　�、萁瑁汗芾碣M用0.3

　　貸：銀行存款0.3

　　⑥借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整45

　　貸：投資收益45

　　59 A公司2012年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備分別為(　　)萬元。

　　A.2和3

　　B.20和0

　　C.20和3

　　D.2和0

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　A公司2012年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=100×2%=2(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失2

　　貸：壞賬準(zhǔn)備2

　　A公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=600-597=3(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失3

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備3

　　60 關(guān)于A公司銷售部門用固定資產(chǎn)表述正確的是(　　)。

　　A.計提的折舊應(yīng)計入管理費用

　　B.2012年末應(yīng)計提的折舊額為40萬元

　　C.至2012年末累計計提的折舊額為41.17萬元

　　D.至2012年末該固定資產(chǎn)賬面價值為162萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　A公司銷售部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=200×(1-5%)÷5=38(萬元)。

　　借：銷售費用 38

　　貸：累計折舊38

　　至2012年末該固定資產(chǎn)賬面價值=200-38=162萬元。

　　61A公司2012年度發(fā)生的費用總額為(　　)萬元。

　　A.109.66

　　B.152.66

　　C.107.66

　　D.105.66

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　A公司2012年度發(fā)生的費用總額=60+1.6+0.0.6+0.5+2.2+0.3+2+3+38=107.66(萬元)。

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