21 2009年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2010年12月31日完工;合同總金額為800萬元，預計總成本為500萬元。截至2009年12月31日。該公司實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本350萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，按已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認完工進度。2009年度對該項合同確認的收入為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.240

　　C.350

　　D.500

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　本題考核提供勞務收入金額的確認。2009年度完工進度=150÷(150+350)×100%=30%，對該項合同確認的收入=800×30%=240(萬元)。

　　22 年末結賬后，“利潤分配”賬戶的借方余額表示(　　)。

　　A.累計未分配的利潤

　　B.本年實現的凈虧損

　　C.累計未彌補的虧損

　　D.本年實現的凈利潤

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核利潤分配賬戶的結構。利潤分配賬戶反映企業(yè)利潤分配及結余情況酌賬戶。年末結賬后，利潤分配賬戶的借方余額表示累計未彌補的虧損，貸方余額表示累計未分配的利潤。

　　23 甲公司于2010年10月向乙公司提供某專利權的使用權，合同規(guī)定的使用期為20年，一次性收取使用費500000元，且不提供后續(xù)服務，款項已經收到。則甲公司當年應確認的使用費收入為(　　)元。

　　A.0

　　B.6250

　　C.500000

　　D.250000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核使用費收入金額的確認。讓渡資產使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應按合同或協(xié)議定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。本題由于不提供后續(xù)服務，所以應該一次性確認使用費收入500000元。

　　24 某企業(yè)為營業(yè)稅改征增值稅試點的小規(guī)模納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2012年5月對外運輸服務取得價款合計50000元，款項存入銀行。支付非試點聯運企業(yè)運費5500元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素。則營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為

　　(　　)元。

　　A.500

　　B.675

　　C.605

　　D.545

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)×11%=545(元)。

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