21.甲公司為增值稅一般納稅人。2012年1月，甲公司因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：

　　(1) 2012年1月5日，購人工程用專項(xiàng)物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款付訖。

　　(2)領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉庫。

　　(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬元，增值稅稅率為17%。

　　(4)領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0. 17萬元。

　　(5) 2012年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0. 92萬元。

　　(6) 2012年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(7) 2016年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬元，驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(4)題。

　　(1)根據(jù)資料(1)～(3)，下列描述正確的有(　　)。

　　A.購人工程物資的入賬價(jià)值是23.4萬元

　　B.購人工程物資的入賬價(jià)值是20萬元

　　C.領(lǐng)用水泥，使該倉庫的成本增加2. 51萬元

　　D.領(lǐng)用水泥，使該倉庫的成本增加3. 51萬元

　　(2)該倉庫的入賬價(jià)值是(　　)萬元。

　　A.31

　　B.30

　　C.27.6

　　D.26.6

　　(3) 2012年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額是(　　)萬元。

　　A.1.0875

　　B.0.96

　　C.0. 9225

　　D.1.05

　　(4)根據(jù)資料(7)，下列說法正確的有(　　)。

　　A.處置該倉庫通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行

　　B.該倉庫計(jì)提的累計(jì)折舊額是6. 65萬元

　　C.形成的損失計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.形成的損失計(jì)入營業(yè)外支出

　　22.甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1) 2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

　　(2) 2011年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計(jì)復(fù)利，合同利率與實(shí)際利率一致。

　　(3) 2011年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。

　　(4)安裝該生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬元。

　　(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1. 64萬元。

　　(6) 2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。

　　(7) 2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬元。

　　(8) 2012年1 2月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬元。

　　(9) 2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。出售所得款項(xiàng)50萬元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。

　　(10) 2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價(jià)款為14萬元，款項(xiàng)已收存銀行。其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末計(jì)提(保留兩位小數(shù))。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1) -(5)題。

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款 6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 6

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本 (6×5%)0.3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 0.3

　　C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動計(jì)人資本公積

　　D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷和減值

　　(2)安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.62. 24

　　B.62. 92

　　C.55. 44

　　D.51. 32

　　(3)上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是(　　)。

　　A. 2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24. 90萬元

　　B.2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14. 94萬元

　　C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬元

　　D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27. 04萬元

　　(4)對于辦公樓的處理正確的是( )。

　　A.2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動，計(jì)入公允價(jià)值變動損益貸方1.5萬元

　　B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

　　C.處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為13.5萬元

　　D.處置時(shí)對損益的影響是-0.2萬元

　　(5)甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬元。

　　A.18.4

　　B.2

　　C.20

　　D.21.5

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