(4)甲公司2012年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　①12月1日，銷售給甲公司一批產品，銷售價格500萬元，產品成本400萬元。產品已經發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。12月16日甲公司收到甲公司的貨款。

　　②12月5日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為4000萬元，增值稅680萬元。材料已經到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　③12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格3000萬元，材料實際成本1100萬元。材料已經發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票�？铐椧呀浭盏�，并存入銀行。

　�、�12月25日出售一臺不需用生產設備，設備賬面原價2100萬元，已提折舊340萬元，已提減值準備為300萬元(以前年度計提)，出售價格2000萬元。出售設備價款已經收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。

　�、�12月31日計提存貨跌價準備30萬元，計提無形資產減值準備3萬元。

　�、迶備N管理用無形資產10萬元;計提管理用固定資產折舊150萬元。

　�、弑灸甓人�得稅費用和應交所得稅為285.50萬元;計提法定盈余公積85.65萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回

　　答下列第57-61題。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　根據上述資料，下列選項表述正確的是( )。

　　A.12月16日，甲公司應確認財務費用5萬元

　　B.出售固定資產使甲公司的待處理財產損溢增加1460萬元

　　C.計提存貨跌價準備時，應借記資產減值損失，貸記存貨跌價準備

　　D.計提應交的所得稅應在營業(yè)稅金及附加科目核算

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　出售固定資產時，應將出售時的固定資產的賬面價值轉入固定資產清理賬戶中。計提應交的所得稅應借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費一應交所得稅”科目。

　　58甲公司本期發(fā)生的管理費用是( )萬元。

　　A.160

　　B.165

　　C.163

　　D.168

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　資料(6)：

　　借：管理費用 10

　　貸：累計攤銷 10

　　借：管理費用 150

　　貸：累計折舊 150

　　所以管理費用為10+150=160(萬元)。

　　59 2012年12月31日資產負債表中的應交稅費項目金額是()萬元。

　　A.595

　　B.325.50

　　C.370.50

　　D.210

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　應交稅費項目的金額一期初125+①851②680+③510+⑦285.50=325.50(萬元)。

　　60 2012年12月31日資產負債表中的存貨項目金額是()萬元。

　　A.15000

　　B.4000

　　C.11896

　　D.3970

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　存貨項目的金額一期初(400+500+600)-①400+②4000-③1100-⑤30=3970(萬元)。

　　612012年12月31日資產負債表中的未分配利潤項目金額是()萬元。

　　A.14111.85

　　B.2056.50

　　C.14197.50

　　D.12141

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　未分配利潤項目的金額=期初12141+①(500-400-5)+③(3000-1100)+④(2000-2100+340+300=540)-⑤(30+3)-⑥(10+150=160)-⑦285.50-⑦85.65=14111.85(萬元)。

　　甲公司會計分錄：

　�、�12月1日銷售貨物時：

　　借：應收賬款 585

　　貸：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

　　借：主營業(yè)務成本400

　　貸：庫存商品400

　　12月16日收到貨款時：

　　借：銀行存款 580

　　財務費用 5

　　貸：應收賬款 585

　　②12月5日購入原材料時：

　　借：原材料4000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)680

　　貸：應付票據4680

　�、劢瑁恒y行存款 3510

　　貸：其他業(yè)務收入 3000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)510

　　借：其他業(yè)務成本 1100

　　貸：原材料 1100

　�、芙瑁汗潭ㄙY產清理 1460

　　累計折舊 340

　　固定資產減值準備 300

　　貸：固定資產 2100

　　借：銀行存款 2000

　　貸：固定資產清理 2000

　　借：固定資產清理 540

　　貸：營業(yè)外收入 540

　�、萁瑁嘿Y產減值損失 30

　　貸：存貨跌價準備 30

　　借：資產減值損失 3

　　貸：無形資產減值準備 3

　�、藿瑁汗芾碣M用 10

　　貸：累計攤銷 10

　　借：管理費用 150

　　貸：累計折舊 150

　�、呓瑁核�得稅費用 285.50

　　貸：應交稅費一應交所得稅 285.50

　　借：利潤分配一提取法定盈余公積 85.65

　　貸：盈余公積一提取法定盈余公積 85.65

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