| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：判斷題 |
| 第 5 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
57根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-61題：
甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅額，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2013年1月1日所有者權(quán)益總額為5600萬(wàn)元，其中實(shí)收資本3000萬(wàn)元，資本公積l000萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2013年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，接受乙公司投入需要安裝的設(shè)備，合同約定的價(jià)值為2000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為340萬(wàn)元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本1500萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)將持有的交易性金融資產(chǎn)出售，收到價(jià)款98萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，持有期間無(wú)公允價(jià)值變動(dòng)。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失20萬(wàn)元。
(4)計(jì)提經(jīng)營(yíng)租出設(shè)備折舊費(fèi)30萬(wàn)元。
(5)按面值發(fā)行三年期、分期付息到期一次還本、年利率為7%的債券2000萬(wàn)元。
(6)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9800萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加300萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中罰款支出10萬(wàn)元、稅收滯納金5萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)期損益的工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，除上述事項(xiàng)之外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(7)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(8)年末將“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
(9)年末按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，按5%的比例計(jì)提任意盈余公積。
(10)年末宣告分派上年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。
(11)年末將“利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積、任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù))
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn)2000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340
貸：實(shí)收資本1500
資本公積一一資本溢價(jià)840
B.借：銀行存款98
投資收益2
貸：交易性金融資產(chǎn)100
C.借：營(yíng)業(yè)外支出20
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20
D.借：其他業(yè)務(wù)成本30
貸：累計(jì)折舊30
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】選項(xiàng)A，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，記入“在建工程”，待安裝完工后結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)發(fā)生清理，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
58 下列關(guān)于發(fā)行債券的相關(guān)處理正確的是( )。
A.應(yīng)付債券應(yīng)確認(rèn)的金額為2000萬(wàn)元
B.對(duì)于分期付息，一次還本的債券利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息”科目核算
C.對(duì)于分期付息，一次還本的債券利息應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算
D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】發(fā)行債券收到的資金應(yīng)列入現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于吸收投資收到的現(xiàn)金。
59甲公司2013年度應(yīng)納稅所得額是( )萬(wàn)元。
A.3968
B.4018
C.4033
D.3918
參考答案: C
答案解析:
【解析】①借：在建工程2000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340
貸：實(shí)收資本1500
資本公積一一資本溢價(jià)840
②借：銀行存款98
投資收益2
貸：交易性金融資產(chǎn)100
�、劢瑁籂I(yíng)業(yè)外支出20
貸：固定資產(chǎn)清理20
④借：其他業(yè)務(wù)成本30
貸：累計(jì)折舊30
�、萁瑁恒y行存款2000
貸：應(yīng)付債券一一面值2000
2013年度利潤(rùn)總額=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(萬(wàn)元)
甲公司2013年度應(yīng)納稅所得額=3968+(150-100)+(10+5)=4033(萬(wàn)元)。
60甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的期末金額是( )萬(wàn)元。
A.895.98
B.156.03
C.1043.97
D.443.97
參考答案: C
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(7)：
借：所得稅費(fèi)用(4033×25%)1008.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1008.25
業(yè)務(wù)(8)：
借：本年利潤(rùn)(3968-1008.25)2959.75
貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)2959.75
業(yè)務(wù)(9)：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積(2959.75×10%)295.98
一一提取任意盈余公積(2959.75×5%)147.99
貸：盈余公積一一法定盈余公積295.98
一一任意盈余公積147.99
盈余公積=600+295.98+147.99=1043.97(萬(wàn)元)。
61甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末金額是( )萬(wàn)元。
A.3959.75
B.4903.72
C.2015.78
D.3015.78
參考答案: D
答案解析:
【解析】業(yè)務(wù)(10)：
借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利500
貸：應(yīng)付股利500
業(yè)務(wù)(11)：
借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)943.97
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積295.98
一一提取任意盈余公積147.99
一一應(yīng)付現(xiàn)金股利500
未分配利潤(rùn)=1000+2959.75-943.97=3015.78(萬(wàn)元)。
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