四、不定項選擇題

　　1.(2012年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預收80萬元。余款在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核現(xiàn)金折扣。

　　3月2 日銷售商品時發(fā)生商業(yè)折扣，要以折扣后的價值入賬：

　　借：應收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務收入180

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　結轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：

　　借：主營業(yè)務成本150

　　貸：庫存商品150

　　3月15日收回銷售款，應享有1%的現(xiàn)金折扣：

　　借：銀行存款208.8

　　財務費用1.8

　　貸：應收賬款210.6

　　故答案選AD。

　　(2)根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是(　　)。

　　A.5月5習，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務收入30

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5.1

　　貸：銀行存款35.1

　　B.9月20日.甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款17.55

　　貸：其他業(yè)務收入l5

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)2.55

　　借：其他業(yè)務成本10

　　貸：原材料10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：

　　借：管理費用 11.7

　　貸：應付職工薪酬11.7

　　借：應付職工薪酬11.7

　　貸：主營業(yè)務收入 10

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務成本8

　　貸：庫存商品8

　　D.12月31 13，甲公司確認勞務收入，結轉(zhuǎn)勞務成本的會計分錄：

　　借：預收賬款75

　　貸：主營業(yè)務收入75

　　借：主營業(yè)務成本50

　　貸：勞務成本50

　　【答案】 ABCD

　　【解析】選項A，銷售折讓的金額為300×10=30(萬元);選項C，以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利應視同銷售;選項D，本期應確認的成本為80×50/(50+30)=50(萬元);本期應確認的收入為120×50/(50+30)=75(萬元)。故答案選ABCD。

　　(3)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是(　　)萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額=180(業(yè)務1)-30(業(yè)務2)+15(業(yè)務3)+75(業(yè)務4)+10(業(yè)務5)=250(萬元)。故答案選C。

　　(4)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是(　　)萬元。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額=150(業(yè)務1)+10(業(yè)務3)+50(業(yè)務4)+8(業(yè)務5)=218(萬元)。故答案選D。

　　(5)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結果正 確的是(　　)。

　　A.期間費用為7.3萬元

　　B.期間費用為19萬元

　　C.營業(yè)利潤為13萬元

　　D.營業(yè)利潤為72萬元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司2011年期間費用=1.8(業(yè)務1)+11.7(業(yè)務5)+5.5(業(yè)務6)=19(萬元); 甲公司2011年的營業(yè)利潤=250-218-19+59=72(萬元)。故答案選BD。

　　(6)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是(　　)。

　　A.所得稅費用3.25萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費用17.5萬元

　　D.凈利潤52.5萬元

　　【答案】AB

　　【解析】所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率=(72-59)×25%=3.25(萬元); 凈利潤=72-2-3.25：=66.75(萬元)。故答案選AB。

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