四、不定項選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47 A公司發(fā)生的無形資產業(yè)務如下：

　　(1)2010年1月1日，A公司購入一項非專利技術，支付價款200萬元，相關稅費10萬元，使用壽命無法確定。

　　(2)2010年2月，A公司開始研發(fā)一項專利技術。研究階段的支出為300萬元，開發(fā)階段的支出為400萬元，其中300萬元符合資本化條件。2010年7月3日，達到預定可使用狀態(tài)。預計使用年限5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(3)2010年12月31日，非專利技術的可收回金額為180萬元，專利技術的可收回金額為247.5萬元。

　　(4)2011年12月31日，非專利技術的可收回金額為150萬元，專利技術的可收回金額為247.5萬元。

　　(5)2012年7月1日，A公司將專利技術出售，所得價款200萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　(6)2012年12月31日，非專利技術的可收回金額為180萬元。

　　(7)2013年1月2日，A公司將非專利技術出售，所得價款150萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　不考慮其他事項，根據上述資料，回答47-52題。

　　針對資料(1)，非專利技術的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.210

　　C.190

　　D.195

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】非專利技術的入賬價值=200+10=210(萬元)，選項B正確。

　　48 針對資料(1)，關于該非專利技術后續(xù)計量的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.從2010年1月開始攤銷，攤銷期限為10年

　　B.該非專利技術使用壽命不確定，不用攤銷

　　C.A公司應當至少于在每年年末對該非專利技術進行減值測試

　　D.該非專利技術不存在減值問題

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　【答案】AD

　　【解析】該非專利技術使用壽命不確定，不用攤銷，選項A錯誤，選項B正確。對于使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試，選項C正確，選項D錯誤。

　　49 針對資料(2)，關于該自行研發(fā)專利技術核算的說法中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)自行研發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，研究階段的全部費用化，開發(fā)階段的全部資本化

　　B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其發(fā)生的研發(fā)支出最終全部記入“管理費用”科目

　　C.該專利技術累計記入“管理費用”科目的金額為400萬元

　　D.該無形資產的入賬價值為400萬元

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)自行研發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，研究階段的全部費用化，開發(fā)階段的滿足資本化條件的資本化，不滿足的費用化，并不是全部資本化，選項A錯誤;企業(yè)自行研發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益(“管理費用”科目)，選項B正確;該專利技術累計記入“管理費用”科目的金額為400萬元，選項C正確;該專利技術的入賬價值為300萬元，選項D錯誤。

　　50 針對資料(3)、(4)，關于專利技術后續(xù)核算的說法中，正確的有(　　)。

　　A.2010年，該專利技術的攤銷額為30萬元

　　B.2010年12月31日，該專利技術的賬面價值為247.5萬元

　　C.2011年，該專利技術的攤銷額為60萬元

　　D.2011年12月31日，該專利技術的賬面價值為247.5萬元

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【答案】AB

　　【解析】2010年，該專利技術的攤銷額為300/5×0.5=30(萬元)，選項A正確;不考慮減值，2010年12月31日，該專利技術的賬面價值為300-30=270(萬元)，高于可收回金額，要計提減值準備，計提減值準備后的賬面價值為可收回金額247.5萬元，選項B正確;2011年，該專利技術的攤銷額為247.5/4.5×1=55(萬元)，選項C錯誤;不考慮減值，2011年12月31日，該專利技術的賬面價值為247.5-55=192.5(萬元)，低于可收回金額，不需要計提減值準備，考慮減值準備后的賬面價值為192.5萬元，選項D錯誤。

　　51 針對資料(3)、(4)、(6)和(7)，關于非專利技術后續(xù)核算的說法中，正確的有(　　)。

　　A.2010年12月31日，該非專利技術的賬面價值為180萬元

　　B.2011年12月31日，該非專利技術的賬面價值為150萬元

　　C.2012年12月31日，該非專利技術的賬面價值為150萬元

　　D.出售該非專利技術的凈損益為0萬元

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】2010年12月31日，該非專利技術屬于使用壽命不確定的無形資產，不用攤銷，考慮減值前的賬面價值為210萬元，高于可收回金額，所以要計提減值準備，計提減值后的賬面價值為可收回金額180萬元，選項A正確;同理，2011年12月31日，該非專利技術的賬面價值為150萬元，選項B正確;無形資產減值準備一經計提不得轉回，所以2012年12月31日，該非專利技術的賬面價值為150萬元，選項C正確;出售該非專利技術的凈損益為150-150×5%-150=-7.5(萬元)，選項D錯誤。

　　52 針對資料(5)，關于處置專利技術的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.2012年7月，仍需攤銷該專利技術

　　B.出售時結轉的累計攤銷金額為112.5萬元

　　C.取得的出售價款計入營業(yè)外收入

　　D.處置該專利技術確認的凈損益為25萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】無形資產當月減少當月不用攤銷，選項A錯誤;出售時結轉的累計攤銷金額為30+55+55/2=112.5(萬元)，選項B正確;企業(yè)處置無形資產，應當將取得的價款扣除該無形資產賬面價值以及出售相關稅費后的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項C錯誤;

　　處置該專利技術確認的凈損益200-200×5%-(300-112.5-22.5)=25(萬元)，選項D正確。

　　53長江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。

　　2012年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示：

　　單位：萬元

　　2012年12月份長江公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　(1)1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價300萬元,增值稅51萬元，為了及時收回貨款給予對方現金折扣為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣考慮增值稅。該批商品的實際成本為240萬元。

　　(2)3日，銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20萬元，增值稅3.4萬元，收回貨款存入銀行。該批材料的實際成本為18萬元。

　　(3)8日，收到本月1日銷售商品的貨款存入銀行。

　　(4)本月分配應付職工薪酬165萬元，其中生產工人薪酬120萬元，行政管理人員薪酬15萬元，銷售人員薪酬30萬元。

　　(5)本月攤銷管理部門自用無形資產成本50萬元。

　　(6)本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅5萬元、教育費附加0.5萬元。

　　(7)12月31日交易性金融資產的公允價值變動增加100萬元。

　　(8)該公司適用所得稅稅率為25%，2012年應納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為25萬元，假定不考慮其他交易和事項。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答53-58題。

　　根據事項(1)和(3)，關于現金折扣的表述中正確的是( )。

　　A.現金折扣不影響應收賬款的入賬價值

　　B.發(fā)生的現金折扣沖減營業(yè)收入

　　C.12月8日確認的現金折扣為7.02萬元

　　D.12月8日確認的現金折扣為6萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】現金折扣不影響應收賬款的入賬價值，實際發(fā)生現金折扣計入企業(yè)的銷售費用，選項A正確，B錯誤;12月8日確認的現金折扣：(300+51)×2%=7.02(萬元)。

　　54根據事項(2)，以下會計處理正確的是(　)。

　　A.借：應收賬款 23.4

　　貸：其他業(yè)務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：其他業(yè)務成本 18

　　貸：原材料 18

　　B.借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　C.借：銀行存款 23.4

　　貸：營業(yè)外收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　D.借：銀行存款 23.4

　　貸：主營業(yè)務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】銷售材料收入計入其他業(yè)務收入，選項CD錯誤，同時收回貨款存入銀行，借方登記“銀行存款”，選項A錯誤。

　　55關于2012年度利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)成本的確定，下列項目中正確的是( )

　　A.“營業(yè)收入”項目應根據2012年“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額填列

　　B.“營業(yè)成本”項目應根據2012年“主營業(yè)務成本”科目和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額合計數填列

　　C.2012年利潤表中營業(yè)收入的金額為2320萬元

　　D.2012年利潤表中營業(yè)成本的金額為1878萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　【答案】BD

　　【解析】營業(yè)收入應根據2012年“主營業(yè)務收入”科目和“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額合計數填列，選項A錯誤;2012年利潤表中營業(yè)收入的金額=2000+150+300+20=2470(萬元)，選項C錯誤;2012年利潤表中營業(yè)成本的金額=1500+120+240+18=1878(萬元)，選項D正確。

　　56下列項目中，影響營業(yè)利潤的項目是(　)。

　　A.管理費用

　　B.公允價值變動損益

　　C.資產減值損失

　　D.營業(yè)外收入

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。

　　57關于2012年度所得稅費用的會計分錄，下列選項中正確的是(　)。

　　A.借：所得稅費用 225

　　貸：應交稅費——應交所得稅 200

　　遞延所得稅負債 25

　　B.借：所得稅費用 175

　　遞延所得稅負債 25

　　貸：應交稅費——應交所得稅 200

　　C.借：所得稅費用 225

　　貸：應交稅費——應交所得稅 225

　　D.借：所得稅費用 225

　　貸：遞延所得稅負債 225

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】應交所得稅=800×25%=200(萬元)。

　　58關于2012年12月份有關業(yè)務的會計分錄，下列項目中正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：其他業(yè)務成本 18

　　貸：原材料 18

　　B.借：生產成本 120

　　管理費用 15

　　銷售費用 30

　　貸：應付職工薪酬 165

　　C.借：管理費用 50

　　貸：累計攤銷 50

　　D.借：交易性金融資產——公允價值變動 100

　　貸：公允價值變動損益

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

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