53根據(jù)以下資料，回答53-57題：

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2×10年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4 000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2×10年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符);同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)設(shè)備固定資產(chǎn)原值為50萬(wàn)元，累計(jì)折舊38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，凈殘值為50元，清理過(guò)程中未發(fā)生清理費(fèi)用。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加導(dǎo)致資本公積凈增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　(4)向企業(yè)困難員工捐贈(zèng)5萬(wàn)元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬(wàn)元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

　　(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。

　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收10 500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4 200萬(wàn)元.營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元.銷售費(fèi)用200萬(wàn)元.管理費(fèi)用300萬(wàn)元.財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

　　(9)年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　(10)年末按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)5%提取任意盈余公積。

　　(11)年末將“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

　　針對(duì)業(yè)務(wù)(1)、(2)、(3)下列處理正確的是(　　)。

　　A.借：無(wú)形資產(chǎn)　3 500

　　貸：實(shí)收資本3 500

　　B.業(yè)務(wù)(2)所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得38萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益變動(dòng)90萬(wàn)元

　　【參考答案】B,D

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：BD

　　解析：①借：無(wú)形資產(chǎn)　3 500

　　貸：實(shí)收資本2 000

　　資本公積—資本溢價(jià)1 500

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理12

　　累計(jì)折舊38

　　貸：固定資產(chǎn)50

　　借：銀行存款25

　　貸：固定資產(chǎn)清理12

　　營(yíng)業(yè)外收入13

　�、劢瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))90(300×30%)

　　貸：資本公積—其他資本公積90

　　54 根據(jù)業(yè)務(wù)(4)、(5)、(6)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬5萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本30萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)收入

　　D.業(yè)務(wù)(6)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為200萬(wàn)元

　　【參考答案】A,B,C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：ABC

　　解析：④借：營(yíng)業(yè)外支出5

　　貸：銀行存款5

　　⑤借：遞延收益31

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入31

　�、藿瑁簾o(wú)形資產(chǎn)200

　　貸：研發(fā)支出—資本化支出200

　　55 2×10年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅分別為(　　)萬(wàn)元。

　　A.5 039和1 267.25

　　B.5 008和1 259.5

　　C.5 064和1 266

　　D.5 069和1 267.25

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：A

　　解析：2×10年度利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5 000+(13-5+31)=5 039(萬(wàn)元)

　　全年應(yīng)交所得稅=[5 039+(150-120)]×25%=1 267.25(萬(wàn)元)

　　56 下列表述不正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)應(yīng)交所得稅借方應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用科目

　　B.所得稅費(fèi)用期末直接結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)

　　C.提取盈余公積應(yīng)借記盈余公積科目

　　D.提取盈余公積會(huì)減少未分配利潤(rùn)金額

　　【參考答案】B,C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：BC

　　解析：業(yè)務(wù)⑧：

　　借：所得稅費(fèi)用1 267.25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1 267.25

　　借：本年利潤(rùn)1 267.25

　　貸：所得稅費(fèi)用1 267.25

　　業(yè)務(wù)⑨：

　　借：本年利潤(rùn)　3 771.75

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)3 771.75

　　業(yè)務(wù)⑩：

　　借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積377.18

　　—提取任意盈余公積188.59

　　貸：盈余公積—法定盈余公積377.18

　　—任意盈余公積188.59

　　業(yè)務(wù)：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)565.77

　　貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積377.18

　　—提取任意盈余公積 188.59

　　57 2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額分別為(　　)萬(wàn)元。

　　A.4 000,1 990，3 405.98，

　　B.6 000，490，3 971.75

　　C.4 000，490, 3 971.75

　　D.6 000,1 990，3 405.98

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：D

　　解析：2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4 000+(1)2 000=6 000(萬(wàn)元)

　　2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)1 500+(3)90=1 990(萬(wàn)元)

　　2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(10)377.18+(10)188.59=1 365.77(萬(wàn)元)

　　2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=期初200+3 771.75-565.77=3 405.98(萬(wàn)元)

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