172011年8月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，不含稅售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，該批商品成本為40萬元。2011年9月10日，乙公司驗收時發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價格上給予10%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定2011年8月1日，甲公司已確認該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到。不考慮所得稅等其他因素，則上述事項對甲公司2011年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.14

　　B.20

　　C.18

　　D.27.18

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：A

　　解析：本題的分錄為：

　　2011年8月1日：

　　借：應收賬款 70.2

　　貸：主營業(yè)務收入 60

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務成本 40

　　貸：庫存商品 40

　　2011年9月10日：

　　借：主營業(yè)務收入 6

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.02

　　貸：應收賬款 7.02

　　18企業(yè)集團(由母公司和其子公司構(gòu)成)內(nèi)發(fā)生的權益結(jié)算的股份支付交易，如結(jié)算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者，結(jié)算企業(yè)下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.借：管理費用

　　貸：資本公積

　　B.借：長期股權投資

　　貸：資本公積

　　C.借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　D.借：長期股權投資

　　貸：應付職工薪酬

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　對權益結(jié)算的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資本公積(其他資本公積)。

　　19成本法下，甲公司長期持有乙公司10%的股權，采用成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1 300萬元。2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 200萬元。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該項投資賬面價值為(　　)萬元。

　　A.1 300

　　B.1 380

　　C.1 500

　　D.1 620

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應按照持股比例確認為投資收益，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不做賬務處理，則甲公司2009年末該項長期股權投資的賬面價值為初始成本1 300萬元。

　　20 相關指標比率分析法是通過計算(　　)進行數(shù)量分析的方法。

　　A.某項指標的各個組成部分占總體的比重

　　B.連續(xù)若干期相同指標之間

　　C.兩個性質(zhì)不同而又相關的指標的比率

　　D.實際數(shù)與計劃數(shù)之間

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：C

　　解析：相關指標比率分析法是計算兩個性質(zhì)不同而又相關的指標的比率進行數(shù)量分析的方法。

　　21 下列關于逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

　　B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料

　　C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的資產(chǎn)耗費水平

　　D.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：D

　　解析：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本，即在各步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。其優(yōu)點：一是能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料;二是為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料;三是能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平，更好地滿足各生產(chǎn)步驟成本管理的要求。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是需要按步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的，選項D錯誤。

　　22 2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實際支付價款2 078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，次年1月10日支付上年年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 900萬元，則2011年12月31日應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.76

　　B.172.54

　　C.2 072.54

　　D.2 083.43

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】【正確答案】 A

　　【答案解析】 2010年利息調(diào)整攤銷額=2 000×5%-2 088.98×4%=16.44(萬元)，2010年12月31日攤余成本=2 088.98-16.44=2 072.54(萬元)。2010年12月31日計提減值準備=2 072.54-1900=172.54(萬元)。2011年12月31日應確認的投資收益=1 900×4%=76(萬元)。

　　【該題針對“持有至到期投資的持有”知識點進行考核】

　　23 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅率為17%，材料入庫前的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應為(　　)元。

　　A.20 200

　　B.21 400

　　C.23 804

　　D.25 004

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：B

　　解析：該企業(yè)取得的該材料的入賬價值=21 200+200=21 400(元)。

　　24 甲企業(yè)2011年取得了國庫券投資的利息為60 000元，其他公司債券投資利息140 000元，全年稅前利潤為1 380 000元，所得稅稅率為25%。無其他納稅調(diào)整項目，則2011年該企業(yè)的凈利潤為(　　)元。

　　A.1 070 000

　　B.1 035 000

　　C.1 050 000

　　D.1 085 000

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：C

　　解析：2011年該企業(yè)的凈利潤=1 380 000-(1 380 000-60 000)×25%=1 050 000(元)。

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