四、計算分析題

　　1_【答案】本題考核固定資產(chǎn)的初始計量和后續(xù)計量。

　　(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　借：在建工程 2005

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340

　　貸：銀行存款 2345

　　(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　借：在建工程 30

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)付職工薪酬 10

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　借：固定資產(chǎn) 2035(2005+30)

　　貸：在建工程 2035

　　(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

　　2010年折舊額=(2035-55)/12=165(萬元)

　　(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　應(yīng)計提減值準備金額=(2035-165)-1615.12=254.88(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 254.88

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 254.88

　　(6)計算2011年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。

　　2011年出售前計提的折舊額=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)

　　(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。

　　借：固定資產(chǎn)清理 1535.62

　　累計折舊 244.5

　　固定資產(chǎn)減值準備 254.88

　　貸：固定資產(chǎn) 2035

　　借：銀行存款 1600

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1600

　　借：固定資產(chǎn)清理 20

　　貸：銀行存款 20

　　借：固定資產(chǎn)清理 44.38

　　貸：營業(yè)外收入 44.38

　　2.【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資的核算。

　　(1)借：交易性金額資產(chǎn)--成本 1560

　　應(yīng)收股利 40

　　投資收益 4

　　貸：銀行存款 1604

　　(2)借：長期股權(quán)投資 10120

　　貸：銀行存款 10120

　　(3)借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　(4)借：公允價值變動損益 80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動 80

　　(5)借：銀行存款 1640

　　交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動 80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 1560

　　投資收益 160

　　借：投資收益 80

　　貸：公允價值變動損益 80

　　(6)乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，正大公司無需做處理。

　　(7)借：應(yīng)收股利 = 100

　　貸：投資收益 100