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五、綜合題
2009年1月2日，甲公司以庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司、乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。
(1)2009年1月2日作為合并對(duì)價(jià)相關(guān)資產(chǎn)的資料如下：
①庫(kù)存商品的成本為800萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元;
②投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2340萬(wàn)元;不考慮營(yíng)業(yè)稅;
�、蹮o(wú)形資產(chǎn)的原值2200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，處置時(shí)發(fā)生應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110萬(wàn)元;
�、芙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬(wàn)元，其中成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元;
�、萘碇Ц躲y行存款40萬(wàn)元。
購(gòu)買(mǎi)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，其中股本為4 000萬(wàn)元，資本公積為1 600萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。投資時(shí)乙公司一項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。
(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2009年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元。2009年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬(wàn)元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。
(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元。2010年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬(wàn)元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。
(4)內(nèi)部交易資料如下：
�、偌坠�2009年5月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬(wàn)元(增值稅稅率17%)，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18 日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣(mài)上述從乙公司購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
(至)2009年甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1.6萬(wàn)元。截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司對(duì)該筆貨款提取壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，2009年年末已對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品800件。至2010年末該批A產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。
2010年年末甲公司沒(méi)有提取壞賬準(zhǔn)備。
其他資料：
(1)編制合并報(bào)表的調(diào)整分錄、抵銷(xiāo)分錄時(shí)不考慮所得稅的影響。
(2)編制合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄時(shí)需要考慮現(xiàn)金流量表的編制。
要求：
(1)計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本。
(2)編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
(4)編制2009年12月31日甲公司有關(guān)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。
(5)編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。
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