五、綜合題

　　1.大海股份有限公司(下稱大海公司，系上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25%;大海公司2010年度下列事項處理前的凈利潤為4000萬元，假設2010年所得稅匯算清繳在2011年4月30日完成。2010年度財務會計報告批準報出日為2011年4月15日，實際對外公布日為2011年4月20日。在下列事項處理前，大海公司已計算的2010年度的應交所得稅為1250萬元，大海公司尚未進行利潤分配。大海公司2010年～2011年4月發(fā)生下列事項：

　　(1)2010年11月，大海公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價款為200萬元(不含稅)，銷售成本160萬元，貨款未收。2010年12月15日，甲企業(yè)告知大海公司，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴重質量問題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。大海公司答應了退貨的要求，所退貨物于2011年1月10日收到。大海公司對甲企業(yè)的應收賬款計提了11.7萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，應收賬款計提的壞賬準備不得在所得稅前扣除。

　　(2)2011年1月20日，大海公司收到A企業(yè)通知，被告知A企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預計所欠大海公司的400萬元貨款全部無法償還。2010年12月31日，大海公司根據A企業(yè)的財務狀況，對賬齡在1年以內應收A企業(yè)的400萬元賬款計提了10%的壞賬準備。

　　(3)2010年10月5日，大海公司與丙公司簽訂了股權轉讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定：①大海公司將其持有的乙公司10%的股份合計4000萬股轉讓給丙公司，每股價格為1.6元;②股權轉讓協(xié)議經雙方股東大會通過后生效;③丙公司在股權轉讓協(xié)議生效后的一個月內支付股權轉讓款的50%，另50%的轉讓款在股權劃轉手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權轉讓協(xié)議時，大海公司持有乙公司40%的股份。大海公司轉讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。

　　2010年12月20日，股權轉讓協(xié)議分別經各有關公司股東大會通過。至大海公司2010年度財務報告批準對外報出前，丙公司尚未支付購買價款;股權劃轉手續(xù)尚在辦理中。乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。鑒于股權轉讓在辦理中，大海公司按30%的持股比例確認了投資收益。假定2010年除對“被投資單位實現(xiàn)凈損益”外，無其他權益法核算的業(yè)務。

　　(4)2010年10月10日，大海公司銷售一批貨物給B企業(yè)，取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未支付，按當時情況計提了1%的壞賬準備。2011年4月1日，大海公司接到報告，2011年3月29日，B企業(yè)遭受自然災害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

　　(5)2010年大海公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入500萬元，合同總成本預計350萬元。工程于2010年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。①2010年年末實際投入工程成本120萬元，全部用銀行存款支付;根據合同規(guī)定，應取得工程結算款140萬元，實際收到工程結算款125萬元;②2010年年末預計完工進度為30%，并據此確認收入;③2011年2月1日，大海公司收到修訂后的關于工程進度報告書，指出至2010年年末，工程完工進程應為25%。假定此項業(yè)務不存在會計與稅法的差異。

　　(6)大海公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2010年利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。

　　要求：

　　(1)指出大海公司上述(1)～(5)的交易和事項中，哪些屬于調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

　　(2)編制甲公司除事項(6)以外的調整事項相關的會計分錄(通過“以前年度損益調整”科目進行處理，合并編制將“以前年度損益調整”結轉至“利潤分配—未分配利潤”科目的會計分錄)。

　　(3)編制甲公司2010年度利潤分配相關的會計分錄。

　　(4)根據上述調整事項，調整會計報表的相關項目，將調整數填入下表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

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