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| 第 6 頁：計(jì)算分析題 |
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二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
2.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
3.
【答案】ABC
4.
【答案】AB
【解析】某些預(yù)收賬款稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，那么就會(huì)與會(huì)計(jì)規(guī)定產(chǎn)生差異，可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異;企業(yè)合并時(shí)取得的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
5.
【答案】AB
【解析】國債利息收入不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
6.
【答案】AD
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn);商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
7.
【答案】AC
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1)企業(yè)合并;(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。遞延所得稅資產(chǎn)不要求進(jìn)行折現(xiàn)。
8.
【答案】ACD
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。
9.
【答案】BC
【解析】國債利息收入不納稅，需要進(jìn)行調(diào)整;稅法對于長期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資收益是不予認(rèn)可的，因此應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)收益做納稅調(diào)整。
10.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)A、B使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
11.
【答案】BD
【解析】當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債;商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
12.
【答案】ABD
【答案】選項(xiàng)C不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
13.
【答案】ABD
【解析】企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但是，同時(shí)滿足下列條件的除外：(1)投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;(2)該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。
14.
【答案】AB
【解析】應(yīng)交所得稅應(yīng)當(dāng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債一欄;在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。
15.
【答案】BD
【解析】轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為7 000萬元;投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=8 000-1 800=6 200(萬元);形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬元。相關(guān)分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 7 000
累計(jì)折舊 1 800
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
所得稅費(fèi)用 50
貸：固定資產(chǎn) 8 000
資本公積——其他資本公積 800
遞延所得稅資產(chǎn) 50
遞延所得稅負(fù)債 20
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