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| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
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四、計(jì)算分析題
1.
【答案】
(1)2010年度甲公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售代理手續(xù)費(fèi)收入。
依據(jù)：代理手續(xù)費(fèi)收入按照乙公司確認(rèn)的M商品銷(xiāo)售收入(不含銷(xiāo)售退回商品)的10%計(jì)算。而乙公司由于無(wú)法估計(jì)其退貨的可能性，其銷(xiāo)售收入無(wú)法確定，因此甲公司的代理手續(xù)費(fèi)收入也無(wú)法確定。
(2)2010年度甲公司向丙公司的銷(xiāo)售商品應(yīng)確認(rèn)收入。
依據(jù)：附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
2010年度甲公司確認(rèn)收入的金額=5 000×(1-20%)=4 000(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 5 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 200
貸：庫(kù)存商品 4 200
2010年9月30日
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 840
預(yù)計(jì)負(fù)債 160
2.
【答案】
(1)2011年度工程完工進(jìn)度=25 000÷(25 000+25 000)=50%;
2011年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=(40 000+3 000)×50%=21 500(萬(wàn)元);
2011年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=50 000×50%=25 000(萬(wàn)元);
2011年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(50 000-43 000)×(1-50%)=3 500(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：工程施工——合同成本 25 000
貸：原材料 10 000
應(yīng)付職工薪酬 10 000
銀行存款 5 000
借：應(yīng)收賬款 20 000
貸：工程結(jié)算 20 000
借：銀行存款 24 000
貸：應(yīng)收賬款 24 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 21 500
工程施工——合同毛利 3 500
借：資產(chǎn)減值損失 3 500
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 500
(2)2012年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=(40 000+3 000+2 000)-21 500=23 500(萬(wàn)元);
2012年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=48 000-25 000-3 500=19 500(萬(wàn)元)。
借：工程施工——合同成本 23 000
貸：原材料 10 000
應(yīng)付職工薪酬 9 000
銀行存款 4 000
借：應(yīng)收賬款 25 000
貸：工程結(jié)算 25 000
借：銀行存款 21 000
貸：應(yīng)收賬款 21 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 23 000
工程施工——合同毛利 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23 500
工程完工時(shí)，將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的余額沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，同時(shí)將工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 500
借：工程結(jié)算 45 000
工程施工——合同毛利 3 000
貸：工程施工——合同成本 48 000
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