四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)甲公司的債務(wù)重組損失=(585-30)-430=125(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 430

　　壞賬準備 30

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 125

　　貸：應(yīng)收賬款 585

　　(2)華云公司的債務(wù)重組利得=585-430=155(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款 585

　　貸：長期股權(quán)投資 400

　　投資收益 30

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 155

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司的債務(wù)重組利得=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款 300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　可供出售金融資產(chǎn)——成本 130

　　——公允價值變動 30

　　投資收益 20

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 26.4

　　借：資本公積——其他資本公積 30

　　貸：投資收益 30

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：庫存商品 50

　　(2)乙公司重組債權(quán)的賬面余額與抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬元)

　　因為26.4<60(計提的壞賬準備)，所以應(yīng)當沖減壞賬準備26.4萬元，將剩余的壞賬準備予以轉(zhuǎn)回，沖減當期的資產(chǎn)減值損失。

　　借：原材料 80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13.6

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 180

　　壞賬準備 60

　　貸：應(yīng)收賬款 300

　　資產(chǎn)減值損失 33.6

　　五、綜合題

　　【答案】

　　(1)債務(wù)重組日為2010年5月20日。

　　(2)分別長江公司和A公司在債務(wù)重組日的會計分錄：

　　①長江公司：

　　借：庫存商品 80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13.6

　　固定資產(chǎn) 50

　　壞賬準備 10

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 46.4

　　貸：應(yīng)收賬款 200

　�、贏公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理 60

　　累計折舊 80

　　固定資產(chǎn)減值準備 10

　　貸：固定資產(chǎn) 150

　　借：應(yīng)付賬款 200

　　營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 10

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　固定資產(chǎn)清理 60

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 56.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　貸：庫存商品 60

　　(3)長江公司2010年6月30日小轎車計提減值準備的會計分錄：

　　小轎車的賬面價值=50-1=49(萬元)

　　小轎車的可收回金額=45(萬元)

　　小轎車應(yīng)當計提的減值準備49-45=4(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 4

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 4

　　(4)分別2010年7月10日非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄：

　�、匍L江公司

　　借：固定資產(chǎn)清理 44.5

　　固定資產(chǎn)減值準備 4

　　累計折舊 1.5

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　借：原材料 40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6.8

　　營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 4.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 44.5

　　銀行存款 6.8

　�、贐公司

　　借：固定資產(chǎn) 40

　　銀行存款 6.8

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 30

　　貸：原材料 30

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