四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　新龍公司的賬務處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 3 802

　　貸：其他業(yè)務收入 3 000

　　銀行存款 802

　　借：其他業(yè)務成本 1 800

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 200

　　貸：投資性房地產(chǎn) 2 000

　　借：營業(yè)稅金及附加 15

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 15

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 198

　　貸：資本公積——其他資本公積 198

　　大成公司的賬務處理：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 001

　　銀行存款 794

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 400

　　——公允價值變動 1 200

　　投資收益 195

　　借：資本公積——其他資本公積 1 200

　　貸：投資收益 1 200

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 199

　　貸：公允價值變動損益 199

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　新龍公司收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例[20/(288+432)]小于25%，應按照非貨幣性資產(chǎn)交換核算。

　　換出庫存商品的增值稅銷項稅額=288×17%=48.96(萬元)

　　換入設備的增值稅進項稅額=210×17%=35.7(萬元)

　　新龍公司換入資產(chǎn)成本總額=288+432-20=700(萬元)

　　換入長期股權(quán)投資的成本=700×490/(490+210)×100%=490(萬元)

　　換入機器設備的成本=700×210/(490+210)×100%=210(萬元)

　　新龍公司有關的會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資——成本 490

　　固定資產(chǎn) 210

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 35.7

　　銀行存款 33.26

　　貸：主營業(yè)務收入 288

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 48.96

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 320

　　——公允價值變動 40

　　投資收益 72

　　借：公允價值變動損益 40

　　貸：投資收益 40

　　借：主營業(yè)務成本 200

　　貸：庫存商品 200

　　(2)

　　大成公司換入庫存商品的增值稅進項稅額=288×17%=48.96(萬元)

　　換出機器設備的銷項稅額=210×17%=35.7(萬元)

　　大成公司換入資產(chǎn)的成本總額=490+210+20=720(萬元)

　　換入交易性金融資產(chǎn)的成本=720×432/(432+288)×100%=432(萬元)

　　換入庫存商品的成本=720×288/(432+288)×100%=288(萬元)

　　大成公司有關會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 198

　　累計折舊 22

　　貸：固定資產(chǎn) 220

　　借：庫存商品 288

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 48.96

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 432

　　投資收益 10

　　貸：長期股權(quán)投資——成本 350

　　——損益調(diào)整 120

　　——其他權(quán)益變動 30

　　固定資產(chǎn)清理 198

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 35.7

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 12

　　銀行存款 33.26

　　借：資本公積 ——其他資本公積 30

　　貸：投資收益

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