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四、計(jì)算分析題
【答案】
(1)20×6年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn) 3 000
累計(jì)折舊 400
貸：固定資產(chǎn) 3 000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 400
(2)20×7年計(jì)提折舊：
20×7 年計(jì)提折舊為(3 000-400) ×2/10=520(萬元);
借：其他業(yè)務(wù)成本 520
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 520
(3)20×7 年年末賬面價(jià)值3 000-400-520=2 080(萬元);
20×7年年末該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2 000萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 010萬元，可收回金額為2 010萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 70
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70
租金收入:
借：銀行存款 240
貸：其他業(yè)務(wù)收入 240
(4)20×8年計(jì)提折舊：
20×8 年計(jì)提折舊為2010 ×2/10=402(萬元);
20×8 年年末的賬面價(jià)值為2 010-402=1 608(萬元);
借：其他業(yè)務(wù)成本 402
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 402
(5)20×8年年末投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 1 700
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 1 322
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70
貸：投資性房地產(chǎn) 3 000
盈余公積 9.2
利潤分配——未分配利潤 82.8
借：銀行存款 240
貸：其他業(yè)務(wù)收入 240
(6)20×9年年末公允價(jià)值變動(dòng)：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
租金收入：
借：銀行存款 240
貸：其他業(yè)務(wù)收入 240
(7)進(jìn)入改擴(kuò)建：
借：投資性房地產(chǎn)——在建 1 800
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1 700
——公允價(jià)值變動(dòng) 100
租金收入：
借：銀行存款 240
貸：其他業(yè)務(wù)收入 240
(8)發(fā)生的改擴(kuò)建支出：
借：投資性房地產(chǎn)——在建 200
貸：銀行存款 200
(9)工程完成：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 000
貸：投資性房地產(chǎn)——在建 2 000
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