| 第 1 頁：押題試卷 |
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四、計(jì)算題
1、某企業(yè)生產(chǎn)的M產(chǎn)品需經(jīng)過兩道工序制造完成，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。該產(chǎn)品各工序的工時(shí)定額和月末在產(chǎn)品數(shù)量如下：
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工序 |
各工序工時(shí)定額 |
月末在產(chǎn)品數(shù)量 |
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1 |
90 |
500 |
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2 |
60 |
300 |
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合計(jì) |
150 |
800 |
該企業(yè)本月份完工600件，月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的工資及福利費(fèi)累計(jì)7 128元。
要求：根據(jù)以上資料，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算以下指標(biāo)：
(1)各工序的產(chǎn)品的完工率;
(2)各工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量;
(3)工資及福利費(fèi)分配率;
(4)完工產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費(fèi);
(5)月末在產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費(fèi)。
2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年5月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
5月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)5月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1 000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)5月9日，甲公司采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，該批商品成本為6元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
(3)4月份甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。5月11日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為20萬元，增值稅額為3.4萬元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)本月未收到乙企業(yè)支付商品代銷款。
(4)5月21日，收到2010年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
(5)5月25日，向丁企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(6)5月31日銷售給丙公司的部分SD商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月8日所購SD商品的50%。銷售的SD商品總價(jià)款為10萬元，總成本為8萬元，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的SD商品已驗(yàn)收入庫。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。
要求：
(1)逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)(1)～(6)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
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