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四、計(jì)算題
1. [答案]
[解析](1)
借：交易性金融資產(chǎn) 35 000[4 000×(9-0.25)]
應(yīng)收股利 1 000
投資收益 360
貸：銀行存款 36 360
(2)借：銀行存款 1 000
貸：應(yīng)收股利 1 000
(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 000(35 000-4 000×8)
貸：交易性金融資產(chǎn) 3 000
(4)借：銀行存款 7 000
投資收益 1 000
貸：交易性金融資產(chǎn) 8 000[(35 000-3 000)÷4 000×1 000]
借：投資收益 750
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 750(3 000÷4 000×1 000)
(5)借：應(yīng)收股利 300(3 000×0.1)
貸：投資收益 300
(6)借：銀行存款 300
貸：應(yīng)收股利 300
(7)借：交易性金融資產(chǎn) 1 500
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 500[3 000×(8.5-8)]
2. [答案]
[解析]有關(guān)會(huì)計(jì)分錄的編制如下：
(1)4月5日收到材料時(shí)：
借：原材料 10 000
材料成本差異 600
貸：材料采購 10 600
(2)4月15日從外地購入材料時(shí)：
借：材料采購 59 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 030
貸：銀行存款 69 030
(3)4月20日收到4月15日購入的材料時(shí)：
借：原材料 59 600
貸：材料采購 59 000
材料成本差異 600
(4)月末尚未收到4月16日購入存貨的賬單，對(duì)于這筆材料進(jìn)行暫估入賬：
借：原材料 20 000
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 20 000
4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
材料成本差異率=(-500+600-600)÷(40 000+10 000+59 600)=-0.4562%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70 000×(-0.4562%)=-319.34(元)
借：生產(chǎn)成本 70 000
貸：原材料 70 000
借：材料成本差異 319.34
貸：生產(chǎn)成本 319.34
(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(500-319.34)=39 419.34(元)。
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