五、綜合題(本類題共1題，共13分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1. [答案]

　　[解析](1)

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款　351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　300(312.5-312.5×4%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　240

　　貸：庫存商品　 240

　　②

　　借：應(yīng)付職工薪酬　58.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　30

　　貸：庫存商品　 30

　　借：銷售費(fèi)用　58.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　58.5

　　③借：銀行存款　30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　30

　�、芙瑁恒y行存款 198.9

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　170

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　140

　　貸：原材料 　140

　�、萁瑁哼f延收益　165

　　貸：營業(yè)外收入　165

　　⑥借：預(yù)收賬款　48

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　48(280×60%-120)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　35(200×60%-85)

　　貸：勞務(wù)成本　 35

　�、呓瑁汗芾碣M(fèi)用　　20

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　 10

　　銷售費(fèi)用　　15

　　營業(yè)外支出　 5

　　貸：銀行存款　50

　�、嘟瑁豪麧櫡峙洹�—應(yīng)付現(xiàn)金股利30

　　貸：應(yīng)付股利 30(150×20%)

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積15

　　貸：盈余公積 15

　　(2)營業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬元)

　　營業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)

　　營業(yè)利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)

　　利潤總額=49.5+165-5=209.5(萬元)

　　(3)2010年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額=210+209.5-30-15=374.5(萬元)

　　(4)凈資產(chǎn)收益率=209.5/[(3 500+4 000)/2]×100%=5.59%

　　總資產(chǎn)報(bào)酬率=209.5/[(8 000+10 000)/2]×100%=2.33%

　　營業(yè)凈利率=209.5/598×100%=35.03%

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=598/[(8 000+10 000)/2]×100%=6.64%

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