| 第 1 頁(yè)：模擬試題 |
| 第 11 頁(yè)：答案 |
3.
【正確答案】：(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)
應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額=[70 000+70 000×(-1.5%)+4 600]/(1-5%)×5%=3 871.05(元)
(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
借：材料成本差異 1 050
貸：委托加工物資 1 050
借：委托加工物資 8 471.05
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
貸：銀行存款 9 253.05
借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
借：原材料 80 000
貸：委托加工物資 78 021.05(70 000-1 050+8 471.05+600)
材料成本差異 1 978.95
【該題針對(duì)“委托加工物資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
五、綜合題
1.
【正確答案】：(1)
�、� E材料單位計(jì)劃成本=240/80=3(萬(wàn)元/件)
借：應(yīng)收賬款 292.5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 250(50×5)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)42.5
借：其他業(yè)務(wù)成本 150(50×3)
貸：原材料 150
�、�
借：材料采購(gòu) 91.8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 14.96
貸：應(yīng)付票據(jù) 106.76
借：原材料 90 (30×3)
材料成本差異 1.8
貸：材料采購(gòu) 91.8
③
借：發(fā)出商品 90(30×3)
貸：原材料 90
�、墁F(xiàn)金折扣=50×5×1%=2.5(萬(wàn)元)
借：銀行存款 290
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.5
貸：應(yīng)收賬款 292.5
⑤
借：銀行存款 123.2
銷(xiāo)售費(fèi)用 5.5(20×5.5×5%)
貸：其他業(yè)務(wù)收入 110(20×5.5)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 18.7(110×17%)
借：其他業(yè)務(wù)成本60 (90×20/30)
貸：發(fā)出商品 60
�、�
借：其他業(yè)務(wù)收入 25(250×10%)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 4.25(42.5×10%)
貸：銀行存款 29
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.25
�、咴履┎牧铣杀静町惵�=(4.8+1.8)/(240+90)×100%=2%
借：其他業(yè)務(wù)成本 4.2 [(150+60)×2% ]
發(fā)出商品0.6 [ (90-60)×2%]
貸：材料成本差異 4.8
(2)利潤(rùn)總額影響額=250-150-2.5-5.5+110-60-25+0.25-4.2=113.05(萬(wàn)元)。
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