五、綜合題(共2小題，每小題10分，共20分)

　　1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2009年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：

　　(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。

　　(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

　　(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。

　　(6)本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

　　(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)，計入當(dāng)期損益的利息費用及銀行手續(xù)費4萬元。

　　(9)計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項。

　　(10)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。

　　要求：

　　(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。

　　(2)編制A公司2009年度的利潤表。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)① 借：銀行存款　　　　17

　　應(yīng)收票據(jù) 　　　　100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　 　60

　　貸：庫存商品　　　　　　60

　�、� 借：銀行存款 　　　 702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　102

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　300

　　貸：庫存商品 　　　　　300

　　③ 借：生產(chǎn)成本 　　　 300

　　制造費用 　　　　60

　　管理費用 　　　　20

　　貸：原材料 　　　　　380

　�、� 借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　 18

　　貸：原材料 　　　　　　 18

　　⑤ 借：生產(chǎn)成本 　　　　100

　　制造費用 　　　　40

　　管理費用 　　　　40

　　在建工程 　　　　20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　200

　�、� 借：資產(chǎn)減值損失 　　13

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　　 13

　�、� 借：制造費用 　　　　70

　　管理費用 　　　　30

　　貸：累計折舊 　　　　　100

　　⑧ 借：銷售費用 　　　　20

　　財務(wù)費用 　　　　 4

　　貸：銀行存款 　　　　24