四、計算題

　　1

　　[答案] ①借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　1 053

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　900

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　153

　　②借：壞賬準備 　　　　　　　　　　　　　　 40

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　�、劢瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　　　　500

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　500

　�、芙瑁簯�(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　�、萁瑁簯�(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 17

　　(2)2008年末應(yīng)收賬款應(yīng)計提的壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(萬元)

　　壞賬準備貸方已有余額=25-40+10=—5(萬元)

　　則期末應(yīng)補提的壞賬準備的金額=56.5+5=61.5(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　 61.5

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　 61.5

　　2

　　[答案] (1)購入設(shè)備：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 656 750

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 656 750(550 000+93 500+13 250)

　　(2)20×8年度計提折舊的會計分錄：

　　20×8年度計提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計使用年限=656 750/5=131 350(元)

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　 131 350

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　 131 350

　　(3)20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=656 750-131 350=525 400(元)

　　其可收回金額為525 000元，因此應(yīng)對該固定資產(chǎn)計提的減值準備的金額=525 400-525 000=400(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 400

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 400

　　(4)20×9年度計提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會計分錄：

　　20×9年度計提折舊=計提減值后的固定資產(chǎn)賬面價值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　 131 250

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　 131 250

　　固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)賬面價值-清理費用

　　=600 000-(656 750-131 350-400-131250)-20 000=186 250(元)

　�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　 393 750

　　累計折舊　　　　　　　　　　　 262 600

　　固定資產(chǎn)減值準備 400

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 656 750

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　 20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 20 000

　�、劢瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　600 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 600 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　186 250

　　貸：營業(yè)外收入 　　　　　　　　　　 186 250