四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56

　　要求：計算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　參考解析：

　　(1)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬元)。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費的扣除限額1=2400×5%0=12(萬元)。業(yè)務(wù)招待費的扣除限額2=15×60%=9(萬元)，所以業(yè)務(wù)招待費可確認(rèn)扣除的金額為9萬元。

　　業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)。

　　(3)會計利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)。

　　捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)。

　　支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除。因此營業(yè)外支出調(diào)增所得額=10-0.84+3=12.16(萬元)。

　　(4)職工工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬元)。=4(萬元)。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)。

　　(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)。

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)。

　　57

　　甲、乙、丙擬設(shè)A有限合伙企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))，合伙協(xié)議約定：甲為普通合伙人，以實物作價出資3萬元;乙、丙為有限合伙人，各以5萬元現(xiàn)金出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資;甲執(zhí)行A企業(yè)事務(wù)，并由A企業(yè)每月支付報酬3000元;A企業(yè)定期接受審計，由甲和乙共同選定承辦審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所;A企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬元出資前全部分配給甲和乙。

　　要求：

　　根據(jù)上述情況和《合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)合伙協(xié)議可否約定每月支付甲3000元報酬?簡要說明理由。

　　(2)合伙協(xié)議有關(guān)乙參與承辦審計的會計師事務(wù)所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)?簡要說明理由。

　　(3)合伙協(xié)議可否約定A企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙?簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報酬。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報酬及報酬提取方式。本題中，甲為普通合伙人，合伙協(xié)議約定甲執(zhí)行合伙事務(wù)并向其支付報酬是符合規(guī)定的。

　　(2)該事項不視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：①參與決定普通合伙人入伙、退伙;②對企業(yè)的經(jīng)營管理提出建議;③參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所;④獲取經(jīng)審計的有限合伙企業(yè)財務(wù)會計報告;⑤對涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財務(wù)會計賬簿等財務(wù)資料;⑥在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟;⑦執(zhí)行事務(wù)合伙人怠于行使權(quán)利時。督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟;⑧依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。本題中，乙參與選定承辦審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。

　　(3)合伙協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人;但是，合伙協(xié)議男有約定的除外。

　　58

　　訊通電子有限公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售電子產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元，開具了增值稅專用發(fā)票，貨款已收到。但截止月底，購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的A產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。

　　(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用材料1000公斤，成本價格為50000元。

　　(4)改、擴建單位幼兒園領(lǐng)用材料200公斤，成本價格為10000元，同時領(lǐng)用電子產(chǎn)品5臺。

　　(5)當(dāng)月丟失庫存材料800公斤，成本價格為16000元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

　　其他相關(guān)資料：上月進項稅額已全部抵扣完畢;購銷貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的A產(chǎn)品成本利潤率為10%。

　　要求：

　　(1)計算當(dāng)月銷項稅額。

　　(2)計算當(dāng)月可抵扣進項稅額。

　　(3)計算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)當(dāng)月銷項稅額=[50×8000+20×6000×(1+10%)1×17%=90440(元)。

　　(2)當(dāng)月可抵扣進項稅額=70000一(50000+10000+16000)×17%=57080(元)。

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=90440-57080=33360(元)。

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