四、簡答題(本類題共3題，每小題6分，共18分)

　　56 [簡答題]

　　2013年6月，甲公司向乙銀行借款5億元，為此，丙公司以其A地塊建設(shè)用地使用權(quán)設(shè)定抵押，抵押登記時，A地塊上已經(jīng)建成寫字樓一幢;同時，丁公司向乙銀行出具保函為甲公司提供保證，保函中未明確保證方式，乙銀行接受保函、未提出任何異議。2014年6月，丙公司在A地塊建成寫字樓配樓一幢。2015年6月，甲公司借款到期未能清償，乙銀行遂要求丁公司承擔保證責(zé)任，丁公司以該項債權(quán)存在物權(quán)擔保，乙銀行應(yīng)先就抵押物實現(xiàn)債權(quán)為由拒絕承擔保證責(zé)任。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)丁公司拒絕承擔保證責(zé)任的理由是否成立?并簡要說明理由。

　　(2)如果乙銀行先就抵押物實現(xiàn)債權(quán)，A地塊上新建成的寫字樓配樓是否屬于抵押物的范圍?并簡要說明理由。

　　(3)如果丁公司承擔了保證責(zé)任，能否同時向甲公司和丙公司追償?并簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)丁公司拒絕承擔保證責(zé)任的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，被擔保的債權(quán)既有物的擔保又有人的擔保，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當按照約定實現(xiàn)債權(quán)，沒有約定或者約定不明確，第三人提供物的擔保的，債權(quán)人可以就物的擔保實現(xiàn)債權(quán)，也可以要求保證人承擔保證責(zé)任。

　　(2)A地塊上新建成的寫字樓配樓不屬于抵押物的范圍。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)用地使用權(quán)抵押后，該土地上新增的建筑物不屬于抵押財產(chǎn);該建設(shè)用地使用權(quán)實現(xiàn)抵押權(quán)時，應(yīng)當將該土地上新增的建筑物與建設(shè)用地使用權(quán)一并處分，但新增建筑物所得的價款，抵押權(quán)人無權(quán)優(yōu)先受償。

　　(3)丁公司可以向甲公司追償，但不能向丙公司追償。根據(jù)規(guī)定，提供擔保的第三人承擔擔保責(zé)任后，僅有權(quán)向債務(wù)人追償。

　　57 [簡答題]

　　甲技術(shù)研發(fā)公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)向我國乙公司轉(zhuǎn)讓其自行研發(fā)的專利技術(shù)取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，同時提供與該專利技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢，取得收入15萬元;當月為該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓購進相關(guān)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3.4萬元。

　　(2)為我國丙公司提供工程設(shè)計服務(wù)取得含稅設(shè)計費收入106萬元;當月為提供該項設(shè)計服務(wù)從某小規(guī)模納稅人處購進材料一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為5萬元。

　　(3 1購進一批食品用于發(fā)放職工福利，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額1.6萬元。

　　(4)將其一直使用的2006年購進的一臺設(shè)備對外轉(zhuǎn)讓，取得含稅銷售額為12.36萬元。

　　已知：取得的相關(guān)票據(jù)符合規(guī)定，且本月已認證并允許抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算甲公司對外轉(zhuǎn)讓其2006年購進的設(shè)備應(yīng)當繳納的增值稅稅額;

　　(2)計算甲公司2016年6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)甲公司對外轉(zhuǎn)讓其2006年購進的設(shè)備應(yīng)當繳納的增值稅稅額=12.36÷(1+3%)×2%=0.24(萬元);

　　(2)甲公司2016年6月應(yīng)當繳納的增值稅稅額=106÷(1+6%)× 6%-5+0.24=1.24(萬元)。

　　【解析】

　　業(yè)務(wù)(1)：①納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;②用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進項稅額。

　　業(yè)務(wù)(2)：①提供設(shè)計服務(wù)，適用稅率為6%;②增值稅小規(guī)模納稅人需開具增值稅專用發(fā)票的，可向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請代開，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以憑票依法抵扣進項稅額。

　　業(yè)務(wù)(3)：購進貨物用于集體福利或者個人消費，不得抵扣進項稅額。

　　業(yè)務(wù)(4)：2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　58 [簡答題]

　　居民企業(yè)甲公司為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2015年度有關(guān)財務(wù)收支情況如下：

　　(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元;

　　(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元：

　　(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元;

　　(4)全年累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款250萬元。

　　甲公司財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時計算如下：

　　(1)全年應(yīng)納稅所得額=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805(萬元);

　　(2)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1805×25%=451.25(萬元);

　　(3)當年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=451.25-250=201.25(萬元)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問題。

　　(1)分析指出甲公司財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處。

　　(2)計算甲公司2015年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補繳或退回的稅款。

　　參考解析：

　　(1)甲公司財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在下列不合法之處：

　�、購钠渲苯油顿Y的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元，屬于免稅收入，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額;

　�、诙愂諟�納金5萬元、贊助支出30萬元、被沒收財物的損失10萬元、環(huán)保罰款50萬元，均為企業(yè)所得稅前不得扣除的項目，在計算應(yīng)納稅所得額時不應(yīng)扣除;

　�、奂坠�司屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠稅率，甲公司財務(wù)人員未予考慮。

　　(2)甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元);

　　甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=1820×15%=273(萬元);

　　甲公司2015年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補繳的稅款=273-250=23(萬元)。

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