四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56

　　2012年1月1日，A房地產(chǎn)開發(fā)公司(下稱A公司)就一商品樓開發(fā)項目與B建筑公司(下稱B公司)簽訂建設工程承包合同。

　　2012年1月10日，經(jīng)A公司同意，B公司將自己承包的部分工作分包給C公司。C公司未經(jīng)A公司和B公司同意，擅自將自己承包的工程再分包給D公司。2012年2月1日，A公司與甲銀行簽訂借款合同，該合同約定：A公司向甲銀行借款5000萬元，借款期限為6個月;同時約定將在建的商品樓作為借款的抵押擔保，A公司與甲銀行共同辦理了抵押登記手續(xù)。2012年4月1日，該建設工程經(jīng)驗收合格并交付給A公司，但A公司未按照合同約定支付工程價款。

　　2012年9月10日，B公司以A公司為被告訴至人民法院，主張對該商品樓拍賣受償。甲銀行因A公司逾期未還借款也于2012年9月15日向法院提起訴訟，并對A公司的商品樓主張抵押權(quán)。

　　要求：根據(jù)以上事實結(jié)合合同法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)C公司擅自將自己承包的工程再分包給D公司的行為是否有效?并說明理由。

　　(2)A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔保是否有效?并說明理由。

　　(3)在B公司與甲銀行均要求對該商品樓行使受償權(quán)利的情況下，誰的受償權(quán)利更為優(yōu)先?并說明理由。

　　參考解析：

　　(1)C公司擅自將自己承包的工程再分包給D公司的行為無效。根據(jù)《合同法》規(guī)定，禁止分包人將其承包的工程再分包。

　　(2)A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔保有效。根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，以正在建造的建筑物抵押的，應當辦理抵押登記.抵押權(quán)自登記時設立。

　　(3)B公司享有的受償權(quán)利更為優(yōu)先。根據(jù)法律規(guī)定，建設工程承包人建設工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款優(yōu)先受償。在本題中，盡管甲銀行可以對商品樓行使抵押權(quán)，但8公司對該商品樓的受償權(quán)優(yōu)先于甲銀行的抵押權(quán)。

　　【提示】根據(jù)《最高人民法院關于建設工程優(yōu)先受償權(quán)問題的批復》規(guī)定，建設工程人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)先于抵押權(quán)和其他債權(quán)。

　　57

　　甲汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2014年6月份發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)采用分期收款方式銷售A型小轎車15輛，每輛不含稅單價為20萬元，小轎車已經(jīng)全部發(fā)出，按照書面合同的約定，當月應收不含稅價款150萬元，已全部收訖。

　　(2)因以前月份采用分期收款方式銷售A型小轎車，書面合同約定應于6月份收取不含稅款項共計80萬元。但客戶王某逾期未付款，6月份實際僅收到68萬元。

　　(3)在廠慶活動中銷售8型小轎車20輛，每輛不含稅單價為15萬元，同時給予3%折扣，銷售時折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明。

　　(4)將新研制的C型小轎車3輛獎勵給研發(fā)人員，C型小轎車每輛成本8萬元。

　　(5)當月接受乙公司的汽車設計服務，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅設計服務費20萬元。

　　(6)當月購進生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為150萬元，采購鋼材時支付運費.取得貨運增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運輸費用為20萬元。

　　(7)當月因管理不善損失一批5月份購進、已經(jīng)抵扣進項稅額的鋼材，賬面成本100萬元(含運費成本4萬元)。

　　已知。甲汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車適用的消費稅稅率為9%，成本利潤率為8%。上述業(yè)務中涉及的增值稅專用發(fā)票均從一般納稅人處取得，并在當月通過認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算甲汽車制造廠2014年6月份的增值稅應納稅額。(計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位)

　　參考解析：

　　(1)【業(yè)務1和業(yè)務2】采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　【業(yè)務3】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　【業(yè)務4】將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送，應當視同銷售計算繳納增值稅;由于C型小轎車系新研制產(chǎn)品，甲汽車制造廠和市場上并無同類售價，應當以組成計稅價格計算銷項稅額;又由于小轎車為應稅消費品，其組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1一消費稅稅率)。

　　甲汽車制造廠2014年6月份應計算的銷項稅額=(150+80)×17%+15×20×(1-3%)×17%+8×3×(1+8%)÷(1-9%)×17%=93.41(萬元);

　　(2)【業(yè)務5】接受營改增一般納稅人提供的應稅服務，取得合法扣稅憑證，可以依法抵扣進項稅額;設計服務屬于除有形動產(chǎn)租賃服務以外的現(xiàn)代服務業(yè)服務，適用稅率為6%。

　　【業(yè)務6】購進貨物用于生產(chǎn)應稅貨物，取得合法扣稅憑證，可以依法抵扣進項稅額，相應支付的運輸費用也可以依法抵扣進項稅額。

　　【業(yè)務7】非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已經(jīng)抵扣的，應當轉(zhuǎn)出。

　　甲汽車制造廠2014年6月份準予抵扣的進項稅額=20×6%+150×17%+20×11%-[(100-4)×17%+4×11%]=12.14(萬元);

　　(3)甲汽車制造廠2014年6月份應納增值稅稅額=93.41-12.14=81.27(萬元)。

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