多項選擇題

　　根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　　)。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.債務重組收入

　　D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　【正確答案】 AD

　　【知 識 點】 本題考核點是不征稅收入。

　　【答案解析】 (1)選項AD：屬于不征稅收入;(2)選項B：屬于免稅收入;(3)選項C：屬于應稅收入。

　　單項選擇題

　　下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

　　A、轉讓財產收入

　　B、財政撥款收入

　　C、國債利息收入

　　D、居民企業(yè)之間的股息收入

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是不征稅收入。

　　【答案解析】 選項A應繳納企業(yè)所得稅，選項CD是免稅收入。

　　判斷題

　　某有限責任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2011年的應納稅所得額時，支出的職工福利費用應據實扣除。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費的扣除限額=950×14%=133(萬元)，實際發(fā)生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據實扣除。

　　單項選擇題

　　某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為( )萬元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。

　　【答案解析】 (1)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分(1000×5%=50萬元)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除;(3)除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除。

　　多項選擇題

　　甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有( )。

　　A.業(yè)務招待費準予扣除的數額為20萬元

　　B.業(yè)務招待費準予扣除的數額為36萬元

　　C.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數額為600萬元

　　D.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數額為200萬元

　　【正確答案】 AD

　　【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。

　　【答案解析】 (1)選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬元)，業(yè)務招待費準予扣除的數額為20萬元;(2)選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元)，準予扣除;在本題中，甲公司實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。

　　單項選擇題

　　2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。

　　【答案解析】 2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結轉廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。

　　單項選擇題

　　某企業(yè)2011年度實現利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為( )萬元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在本題中，捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實際發(fā)生捐贈額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。

　　多項選擇題

　　根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有( )。

　　A.合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費

　　B.企業(yè)所得稅稅款

　　C.交通罰款

　　D.消費稅稅款

　　【正確答案】 BC

　　【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。

　　【答案解析】 (1)選項A：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;(2)選項BC：屬于不得在稅前扣除的項目。

　　多項選擇題

　　根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。

　　A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予在計算應納稅所得額時扣除

　　C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得在稅前扣除

　　D.無形資產的攤銷年限不得低于5年

　　【正確答案】 AB

　　【知 識 點】 本題考核點是企業(yè)資產的稅收處理。

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