四、綜合題(本類題共1題，共15分)

　　56

　　2011年1月.甲、乙、丙、丁、戊共同出資設立A有限合伙企業(yè)(簡稱A企業(yè))，從事產(chǎn)業(yè)投資活動。其中，甲、乙、丙為普通合伙人，丁、戊為有限合伙人。丙負責執(zhí)行合伙事務。2011年2月，丙請丁物色一家會計師事務所，以承辦本企業(yè)的審計業(yè)務。丁在合伙人會議上提議聘請自己曾任合伙人的8會計師事務所。對此，丙、戊表示同意，甲、乙則以丁是有限合伙人、不應參與執(zhí)行合伙事務為由表示反對。A企業(yè)的合伙協(xié)議未對聘請會計師事務所的表決辦法作出約定。

　　2011年4月。戊又與他人共同設立從事產(chǎn)業(yè)投資的C有限合伙企業(yè)(簡稱C企業(yè))，并任執(zhí)行合伙人。后因C企業(yè)開始涉足A企業(yè)的主要投資領(lǐng)域，甲、乙、丙認為戊違反競業(yè)禁止義務，要求戊從A企業(yè)退出。戊以合伙協(xié)議并未對此作出約定為由予以拒絕。

　　2011年5月，戊以其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)向庚借款200萬元，但未告知A企業(yè)的其他合伙人。A企業(yè)的合伙協(xié)議未對合伙人的出質(zhì)事項作出約定。

　　2011年12月，因戊投資連續(xù)失敗，其個人財產(chǎn)損失殆盡，無力償還所欠庚的到期借款。經(jīng)評估，戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額價值l50萬元。庚因欠A企業(yè)50萬元到期債務，遂自行以該筆債務抵銷戊所欠其借款50萬元，并同時向A企業(yè)提出就戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額行使質(zhì)權(quán)。對于庚的抵銷行為與行使質(zhì)權(quán)之主張，A企業(yè)均表反對。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)甲、乙反對丁提議8會計師事務所承辦A企業(yè)審計業(yè)務的理由是否成立?并說明理由。

　　(2)在甲、乙反對，其他合伙人同意的情況下，丁關(guān)于聘請B會計師事務所承辦A企業(yè)審計業(yè)務的提議能否通過?并說明理由。

　　(3)甲、乙、丙關(guān)于戊違反競業(yè)禁止義務的主張是否成立?并說明理由。

　　(4)庚能否以其對戊的債權(quán)抵銷所欠A企業(yè)的債務?并說明理由。

　　(5)戊以其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額向庚出質(zhì)的行為是否有效?并說明理由。

　　(6)庚是否有權(quán)請求人民法院強制執(zhí)行戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額?并說明理由。

　　參考解析：

　　(1)甲、乙反對丁提議8會計師事務所承辦A企業(yè)審計業(yè)務的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人參與選擇承辦本企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所，不視為執(zhí)行合伙事務。

　　(2)在甲、乙反對，其他合伙人同意的情況下，丁關(guān)于聘請B會計師事務所承辦A企業(yè)審計業(yè)務的提議能夠通過。根據(jù)規(guī)定，合伙協(xié)議未約定表決辦法的，實行合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人過半數(shù)通過的表決辦法。A企業(yè)的合伙協(xié)議沒有約定表決辦法，丙、丁、戊合計超過全體合伙人的半數(shù)，故丁的提議可以通過。

　　(3)甲、乙、丙關(guān)于戊違反競業(yè)禁止義務的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，除非合伙協(xié)議另有約定，有限合伙人可以自營或者同他人合作經(jīng)營與本有限合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務。在本題中，站在A企業(yè)的角度，戊是有限合伙人，甲、乙、丙關(guān)于戊違反競業(yè)禁止義務的主張不成立�！�

　　(4)庚不能以其對戊的債權(quán)抵銷所欠A企業(yè)的債務。根據(jù)規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷對合伙企業(yè)的債務。

　　(5)戊的出質(zhì)行為有效。根據(jù)規(guī)定，除非合伙協(xié)議另有約定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)。

　　(6)庚有權(quán)請求人民法院強制執(zhí)行戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額。根據(jù)規(guī)定，當合伙人的自有財產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無關(guān)的債務時，債權(quán)人可以請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。因戊的自有財產(chǎn)不足以償還所欠庚的到期借款，故庚有權(quán)請求人民法院強制執(zhí)行戊在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額。

　　57

　　某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè))2015年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售收入4500萬元，與收入配比的銷售成本為1900萬元;實際繳納的增值稅700萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元。

　　(2)其他業(yè)務收入300萬元，與其對應的其他業(yè)務成本為100萬元。

　　(3)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業(yè)務宣傳費20萬元。

　　(4)管理費用500萬元，其中包括業(yè)務招待費50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。

　　(5)財務費用80萬元，其中包括向非金融機構(gòu)(非關(guān)聯(lián)方)借款1年的利息支出50萬元，年利息率為10%(銀行同期同類貸款年利率為6%)。

　　(6)營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過市民政部門向災區(qū)捐贈20萬元。

　　(7)投資收益18萬元，其中包括從直接投資的境內(nèi)非上市的居民企業(yè)分回的稅后利潤17萬元(該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)和國債利息收入1萬元。已知：該企業(yè)2015年度會計利潤628萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預繳企業(yè)所得稅157萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計算該企業(yè)2015年度的應納稅所得額。

　　(2)計算該企業(yè)2015年度的應納企業(yè)所得稅稅額。

　　(3)計算該企業(yè)2015年度應(退)補的企業(yè)所得稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)①廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=(4500+300)×15%=720(萬元)廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)增應納稅所得額=800+20—720=100(萬元)。②銷售(營業(yè))收入×5‰=(4500+300)×5‰=24(萬元)業(yè)務招待費實際發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元)業(yè)務招待費扣除限額為24萬元，應調(diào)增應納稅所得額=50—24=26(萬元)。③新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額的50%加計扣除，應調(diào)減應納稅所得額=40×50%=20(萬元)。

　�、芟蚍墙鹑跈C構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=50—30=20(萬元)。

　�、菹蚬┴浬讨Ц兜倪`約金5萬元可以在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整。

　�、薰ど叹至P款1萬元屬于行政性罰款，不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額1萬元。

　�、吖�益性捐贈扣除限額=628×12%=75.36(萬元)，該企業(yè)實際捐贈額為20萬元，未超過扣除限額，無需進行納稅調(diào)整。

　�、嗑用衿髽I(yè)直接投資于其他非上市的居民企業(yè)取得的投資收益17萬元屬于免稅收入，國債利息收入1萬元屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額18萬元。

　�、嵩撈髽I(yè)2015年度應納稅所得額=628+100+26—20+20+1—18=737(萬元)。

　　(2)該企業(yè)2015年度應納企業(yè)所得稅稅額=737×25%=184.25(萬元)。

　　(3)該企業(yè)2015年度應補繳企業(yè)所得稅稅額=184.25—157=27.25(萬元)。

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