五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)2013年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用：

　　廣告費(fèi)扣除限額=230×15%=34.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生38萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除34.5萬(wàn)元。(2014年教材P388)

　　(2)2013年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=40-30+300×6%=28(萬(wàn)元)(2014年教材P388)

　　(3)2013年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10×60%=6(萬(wàn)元)

　　扣除最高限額=230×0.5%=1.15(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為1.15萬(wàn)元。(2014年教材P388)

　　為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。(2014年教材P388)

　　所以管理費(fèi)用可以稅前扣除額=26-(10-1.15)-5=12.15(萬(wàn)元)

　　(4)本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)的扣除限額=48.88×12%=5.87(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額29.52萬(wàn)元，按照限額扣除。(2014年教材P390)

　　合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。(2014年教材P392)

　　企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=33.52-29.52+5.87=9.87(萬(wàn)元)。

　　(5)2013年應(yīng)納稅所得額=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(萬(wàn)元)

　　(6)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。符合小型微利企業(yè)條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2014年教材P410)

　　2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅=26.88×20%=5.38(萬(wàn)元)

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