五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)工會經(jīng)費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，發(fā)生15萬元，調(diào)增15-10.8=4.2(萬元)。

　　職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，發(fā)生82萬元，調(diào)增82-75.6=6.4(萬元)。

　　職工教育經(jīng)費=540×2.5%=13.5(萬元)，發(fā)生18萬元，調(diào)增18-13.5=4.5(萬元)。

　　職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)(2014年教材P388)

　　(2)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40÷24×9=25(萬元)(2014年教材P391)

　　【提示】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　(3)利息費用扣除限額=500×6%=30(萬元)，實際列支500×10%=50(萬元)，準(zhǔn)予扣除30萬元。調(diào)增50-30=20(萬元)(2014年教材P388)

　　(4)違約金可以稅前扣除，罰款不可以稅前扣除。違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)增5萬元。(2014年教材P392)

　　(5)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-40+15.1+25+20+5=25.1(萬元)

　　(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=25.1×20%=5.02(萬元)(2014年教材P410)

　　【提示】除工業(yè)企業(yè)外的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，為小型微利企業(yè)，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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