五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為=500+300=800(萬元)。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=5000×15%=750(萬元)，實際發(fā)生數(shù)大于限額，按限額750萬元扣除。(2014年教材P388)

　　(2)業(yè)務招待費扣除限額：

　　當年銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)，實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%=60×60%=36(萬元)，所以，業(yè)務招待費稅前扣除額為25萬元。(2014年教材P388)

　　(3)福利費扣除限額=600×14%=84(萬元)，實際發(fā)生數(shù)104萬元大于限額，按限額84萬元扣除。

　　補充養(yǎng)老保險扣除限額=600×5%=30(萬元)，實際發(fā)生數(shù)40萬元大于限額，按限額30萬元扣除。(2014年教材P388)

　　(4)稅法規(guī)定，購銷活動中支付的違約金可以在稅前扣除;消防部門檢查罰款屬于行政性罰款得不扣除，補繳的所得稅款不得在稅前扣除。(2014年教材P392)

　　企業(yè)2013年稅前可扣除的營業(yè)外支出為30萬元。

　　(5)企業(yè)2013年應納稅所得額=240-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(50-30)=315(萬元)

　　企業(yè)2013年應納所得稅額=315×25%-100×10%=68.75(萬元)(2014年教材P414)

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