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| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
| 第 8 頁(yè)：答案及解析 |
四、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】 業(yè)務(wù)(1)：銷項(xiàng)稅額=450×17%=76.5(萬(wàn)元)(2014年教材P346)
業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅額=102×(1-2%)=99.96(萬(wàn)元)(2014年教材P333)
【提示】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅額=5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%=10.09(萬(wàn)元)(2014年教材P333)
【提示】銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算增值稅，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒(méi)有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。
業(yè)務(wù)(4)：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=102+20×11%=104.2(萬(wàn)元)(2014年教材P335)
業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(35-2.79)×17%+2.79×11%=5.78(萬(wàn)元)(2014年教材P336)
因此，本月應(yīng)納增值稅=76.5+99.96+10.09-(104.2-5.78)=88.13(萬(wàn)元)
2、
【正確答案】 (1)D背書記載的文句不會(huì)導(dǎo)致匯票的無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利;該條件也不影響票據(jù)的效力，票據(jù)仍有效。(2014年教材P227)
(2)E提示付款的時(shí)間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，定日付款、出票后定期付款或見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。本題匯票到期日為2014年5月1日，因此E于2014年5月8日向C銀行提示付款符合規(guī)定。(2014年教材P232)
(3)C銀行的拒絕付款理由不正確。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。本題該匯票已經(jīng)過(guò)C銀行合法承兌，因此C銀行不得以A存款賬戶余額不足為由拒絕付款。(2014年教材P231)
(4)不影響背書的效力。根據(jù)規(guī)定，背書日期為相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)，背書日期如果未記載，則視為在匯票到期日前背書。(2014年教材P227)
3、
【正確答案】 (1)①注冊(cè)資本與投資總額的比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的投資總額在300萬(wàn)美元以上至1000萬(wàn)美元的，注冊(cè)資本應(yīng)占投資總額的1/2以上，其中投資總額在420萬(wàn)美元以下的，注冊(cè)資本不得低于210萬(wàn)美元。本題的注冊(cè)資本為200萬(wàn)美元，不符合規(guī)定。(2014年教材P131)
�、谧�(cè)資本中外方出資的比例不合法。根據(jù)規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，外方的出資比例一般不得低于注冊(cè)資本的25%。本題中，外方的出資比例低于25%。(2014年教材P131)
(2)合營(yíng)合同沒(méi)有約定經(jīng)營(yíng)期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外商投資舉辦的服務(wù)性行業(yè)，如飯店、公寓、寫字樓、娛樂(lè)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在合營(yíng)合同中約定合營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限。(2014年教材P135)
(3)合同約定的解散合營(yíng)企業(yè)的方式不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的中止、解散必須經(jīng)出席董事會(huì)會(huì)議的董事一致通過(guò)方可作出決議，不能約定。(2014年教材P135)
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