58某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。201 1年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)5日向農(nóng)戶購進免稅糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。

　　(2)10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。

　　(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項已收訖。

　　(4)30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價，已知糧食白酒的成本利潤率為10%。

　　已知：糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)認定。

　　要求：

　　(1)計算該酒廠當月應繳納的消費稅稅額。

　　(2)計算該酒廠當月可抵扣進項稅額。

　　(3)計算該酒廠當月增值稅銷項稅額。

　　(4)計算該酒廠當月應繳納的增值稅。

　　參考解析

　　(1)當月實際銷售業(yè)務(wù)應繳納的消費稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)=12.90(萬元);

　　視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬元);

　　應納消費稅額=27.60×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(萬元)。

　　當月應繳納的消費稅=12.9+5.6=18.50(萬元)。

　　(2)當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500=32000(元)。

　　(3)當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)。

　　(4)當月應繳納的增值稅=152320-32000=120320(元)。

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