11、某酒廠為專門生產(chǎn)趙州橋牌黃酒的企業(yè)，該企業(yè)銷售黃酒的同時收取的包裝物押金，單獨核算，以下增值稅處理正確的是( )。

　　A、不繳納增值稅

　　B、收取時并入銷售額繳納增值稅，返還時再做處理

　　C、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

　　D、無論是否返還均并入銷售額

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額交稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。

　　【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　12、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為50000元;當月生產(chǎn)銷售空調(diào)100臺，每臺不含稅售價1200元，另外收取包裝物租金共3000元;銷售空調(diào)時支付運輸公司運輸費用5000元，裝卸費1000元，取得運輸發(fā)票。則該生產(chǎn)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅( )元

　　A、11915.90

　　B、11985.90

　　C、12060

　　D、12410

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。收取的包裝物租金屬于價外收入，應(yīng)并入銷售額計算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。

　　【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　13、某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)本月外購貨物取得增值稅發(fā)票上注明價稅合計18000元。當月銷售貨物，稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為80000元，其本月應(yīng)納增值稅為( )。

　　A、600元

　　B、728.3元

　　C、2400元

　　D、4800元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票應(yīng)納增值稅的計算。小規(guī)模納稅人的進項不能抵扣，稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，所以應(yīng)納增值稅=80000×3%=2400(元)。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A、銷售電力

　　B、銷售熱力

　　C、銷售天然氣

　　D、銷售房地產(chǎn)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn);銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　【該題針對“增值稅特殊應(yīng)稅、非應(yīng)稅項目”知識點進行考核】

　　15、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是(　)。

　　A、銷售方收到第一筆貨款的當天

　　B、銷售方收到剩余貨款的當天

　　C、銷售方發(fā)出貨物的當天

　　D、購買方收到貨物的當天

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。

　　【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

　　16、新源商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的境內(nèi)運輸費用0.2萬元(取得貨運發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額(　)萬元。

　　A、28.5

　　B、40.8

　　C、18.69

　　D、18.7

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核增值稅的計算。進口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(萬元)

　　【該題針對“進口貨物應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　17、甲生產(chǎn)企業(yè)有進出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2013年1月，甲企業(yè)當月出口貨物未分別核算和申報，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是(　)。

　　A、由稅務(wù)機關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率

　　B、從高適用退稅率

　　C、從低適用退稅率

　　D、甲企業(yè)當月所有貨物均不得辦理退稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。

　　【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點進行考核】

　　18、假設(shè)在“營改增”試點地區(qū)，以下情形不需要繳納增值稅的是(　)。

　　A、某律師事務(wù)所提供的法律服務(wù)

　　B、某汽車租賃公司提供的汽車出租服務(wù)

　　C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的商業(yè)用房出租服務(wù)

　　D、某港口提供的打撈救助服務(wù)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)是屬于營改增的范圍，不包括“不動產(chǎn)”的出租服務(wù)。

　　【該題針對“試點的應(yīng)稅范圍”知識點進行考核】

　　19、營改增在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增的兩檔低稅率的是(　)。

　　A、11%和3%

　　B、11%和6%

　　C、6%和3%

　　D、3%和0%

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核“營改增”試點的稅率。試點增值稅一般計稅方法下有四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。

　　【該題針對“試點的稅率”知識點進行考核】

　　20、北京某廣告公司已認定為增值稅一般納稅人。2013年7月，該公司取得廣告制作費800萬元(含稅)，支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費為400萬元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。當期該廣告公司可抵扣的進項稅額為15萬元，則當月該廣告公司需繳納的增值稅為(　)。

　　A、30.28萬元

　　B、7.64萬元

　　C、9萬元

　　D、43.11萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核試點地區(qū)增值稅的計算。該廣告公司7月需繳納的增值稅為：(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(萬元)

　　【該題針對“試點的應(yīng)稅稅額計算”知識點進行考核】

　　21、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，一定期間內(nèi)不得再申請免稅、減稅，該期間是(　)。

　　A、12個月

　　B、1年

　　C、3年

　　D、36個月

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核“營改增”的優(yōu)惠政策。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅，主管稅務(wù)機關(guān)36個月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。

　　【該題針對“試點的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】