參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]C

　　[解析]自2009年1月1日起，我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

　　2

　　[答案]C

　　[解析]郵局銷售郵票繳納營業(yè)稅;集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　3

　　[答案]D

　　[解析]郵政部門以外的單位銷售郵票，征收增值稅。其他選項(xiàng)是不征收增值稅的。

　　4

　　[答案]C

　　[解析]ABD選項(xiàng)屬于增值稅不視同銷售的情形，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　5

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，選項(xiàng)A屬于增值稅的兼營行為;選項(xiàng)B屬于增值稅的征稅范圍，但不屬于混合銷售行為;選項(xiàng)C屬于一并征收增值稅的混合銷售行為;選項(xiàng)D屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

　　6

　　[答案]B

　　[解析]印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。圖書屬于低稅率的范圍，所以按13%的稅率征收增值稅。

　　7

　　[答案]B

　　[解析]金銀首飾以舊換新用實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅，應(yīng)納增值稅=(30×1200+2457)÷(1+17%)×17%=5587.77(元)。

　　8

　　[答案]C

　　[解析]由于外購貨物用于職工福利，相關(guān)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　9

　　[答案]B

　　[解析]可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(1200+80)×7%=89.6(元);按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　10

　　[答案]C

　　[解析]當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬元)。

　　11

　　[答案]B

　　[解析]不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(12465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=2040+35=2075(元)。

　　由于運(yùn)輸費(fèi)465元是按照7%扣除率抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，因此要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　12

　　[答案]D

　　[解析]放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　13

　　[答案]D

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　14

　　[答案]C

　　[解析]對(duì)于除啤酒、黃酒以外的其他酒類應(yīng)稅消費(fèi)品，包裝物押金在收到時(shí)就要計(jì)入銷售額，計(jì)算繳納消費(fèi)稅，以后沒收時(shí)不再計(jì)入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[480+(15+10)÷(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=100.27+10=110.27(萬元)。

　　15

　　[答案]C

　　[解析]批發(fā)商之間銷售的卷煙屬于納稅人之間銷售卷煙，不征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。所以應(yīng)納消費(fèi)稅=300×5%=15(萬元)。

　　16

　　[答案]D

　　[解析]對(duì)于玉石首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)全部征收消費(fèi)稅。商城應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=146.25÷(1+17%)×5%=6.25(萬元)。

　　17

　　[答案]C

　　[解析]游艇的征收范圍包括各類機(jī)動(dòng)艇。

　　18

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)ABC均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　19

　　[答案]C

　　[解析]其他選項(xiàng)都是只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

　　20

　　[答案]C

　　[解析]已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

　　21

　　[答案]C

　　[解析]納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案。

　　22

　　[答案]D

　　[解析]納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售額計(jì)算消費(fèi)稅;但是要按照加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)算增值稅。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=26000×5×10%=13000(元)。

　　23

　　[答案]C

　　[解析]稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2500×30%=750(元)。

　　24

　　[答案]D

　　[解析]自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。無同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)使用組成計(jì)稅價(jià)格。該化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。

　　25

　　[答案]C

　　[解析]該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×(1+20%)÷(1-30%)×30%=25.71(萬元)。