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四、簡(jiǎn)答題
1
[答案及解析]
(1)該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;由于15720×5‰=78.6(萬(wàn)元)<140×60%=84(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除78.6萬(wàn)元。
該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=1520-140+78.6=1458.6(萬(wàn)元)
(2)該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用：
廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 =15720×15%=2358(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=700+140=840(萬(wàn)元)，可以據(jù)實(shí)扣除。
該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=930(萬(wàn)元)
(3)該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額：
企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)40萬(wàn)元，不得在稅前扣除;企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
年度利潤(rùn)總額=15720+18-10410-1730.75-1520-930-600-100=447.25(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)的扣除限額=447.25×12%=53.67(萬(wàn)元)，因此通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，只能在稅前扣除53.67萬(wàn)元。
該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額=53.67(萬(wàn)元)
(4)該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額：
企業(yè)取得的國(guó)債利息收入18萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅;新技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元可加計(jì)扣除50%。
該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額=15720-10410-1730.75-1458.6-930-600-53.67-280×50%=396.98(萬(wàn)元)
(5)該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額=396.98×25%=99.25(萬(wàn)元)。
2
[答案及解析]
(1)該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用：
廣告費(fèi)扣除限額 =(5000+200)×15%=780(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額900萬(wàn)元，本年度只能稅前扣除780萬(wàn)元。
該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340-900+780=1220(萬(wàn)元)
(2)該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用：
企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除，所以該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=960-30=930(萬(wàn)元)
(3)該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。
該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200×5%×9/12=7.5(萬(wàn)元)
(4)該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額：
支付客戶違約金20萬(wàn)元和法院訴訟費(fèi)7萬(wàn)元可以在稅前扣除;稅收滯納金3萬(wàn)元和非廣告性質(zhì)贊助支出50萬(wàn)元不得在稅前扣除。
該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額=80-3-50=27(萬(wàn)元)
(5)該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額：
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此投資收益34萬(wàn)元為免稅收入。
企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除，不需要做納稅調(diào)整;
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬(wàn)元)
職工福利費(fèi)的扣除限額=72×14%=10.08(萬(wàn)元)
職工的教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬(wàn)元)
因此工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬(wàn)元)
該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(萬(wàn)元)
(6)該企業(yè)2010應(yīng)納所得稅額=401.3×25%=100.33(萬(wàn)元)。
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