四、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】：(1)張某提出共同執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)不合法。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。

　　(2)乙可以優(yōu)先購(gòu)買甲被強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)份額。根據(jù)規(guī)定，人民法院強(qiáng)制執(zhí)行合伙人的財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知全體合伙人，其他合伙人有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

　　(3)甲被強(qiáng)制執(zhí)行財(cái)產(chǎn)份額后，不屬于當(dāng)然退伙。根據(jù)規(guī)定，合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，當(dāng)然退伙。本題中，甲被強(qiáng)制執(zhí)行的是部分財(cái)產(chǎn)份額(應(yīng)當(dāng)為甲辦理削減相應(yīng)財(cái)產(chǎn)份額的結(jié)算)。

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正確答案】：(1)該公司將被盜鋼材40萬(wàn)元成本作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬不正確。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，抵扣了的，要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　(2)該公司將下腳料含稅銷售額全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理不正確。

　　根據(jù)規(guī)定，如果銷售收入中包含了銷項(xiàng)稅額，則應(yīng)將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

　　(3)該公司購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1×7%=0.07(萬(wàn)元)。

　　(4)外購(gòu)的鋼材被盜，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8萬(wàn)元。

　　銷售下腳料，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬(wàn)元)

　　運(yùn)費(fèi)多抵扣的部分為0.1-0.07=0.03(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=6.8+0.51+0.03=7.34(萬(wàn)元)

　　3、

　　【正確答案】：(1)該企業(yè)將購(gòu)入機(jī)器設(shè)備支出全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。

　　(2)該企業(yè)將捐款30萬(wàn)元按公益性捐贈(zèng)在營(yíng)業(yè)外支出中列支不正確。根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。直接捐款不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　(3)該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=100×(1-5%)÷10÷12×7=5.54(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)稅的所得額=(100-5.54)+30=124.46(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=124.46×25%=31.12(萬(wàn)元)

　　五、綜合題

　　【正確答案】：(1)張某可以擔(dān)任公司董事。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。本題張某不是被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)的法定代表人。

　　(2)利潤(rùn)分配的方案中2010年不再提取法定公積金不合法。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可以不再提取。本題中，甲公司注冊(cè)資本1億元，2009年度公司法定公積金累計(jì)額為4000萬(wàn)元，未達(dá)到50%。

　　(3)公司合并的方案中通知債權(quán)人的日期不合法。根據(jù)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。

　　(4)甲公司不具備配股的條件。根據(jù)規(guī)定，配股不得存在的行為之一是：現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹�。本題中，李某屬于此類情形。

　　(5)①配售方案為每10股配4股不合法。根據(jù)規(guī)定，上市公司向原股東配售股份，擬配售股份數(shù)量不超過(guò)本次配售股份前股本總額的30%(即最高比例為每10股配3股)。②控股股東通過(guò)增發(fā)方案后公開(kāi)認(rèn)配股份的數(shù)量不合法。根據(jù)規(guī)定，控股股東應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)召開(kāi)前公開(kāi)承諾認(rèn)配股份的數(shù)量。③由丁證券公司負(fù)責(zé)包銷全部所配售的股份不合法。根據(jù)規(guī)定，上市公司向原股東配售股份，應(yīng)采用證券法規(guī)定的代銷方式發(fā)行。

　　(6)屬于應(yīng)當(dāng)報(bào)送臨時(shí)報(bào)告的重大事件有：①增選張某為公司董事;②吸收合并乙公司。

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