主觀試題部分

　　重要提示：主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。

　　四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù))[案例1]

　　甲歌舞團(tuán)擬舉辦一場大型演出，與乙演出公司簽訂協(xié)議，由乙演出公司作為經(jīng)紀(jì)人負(fù)責(zé)宣傳策劃，地點選擇在丙體育館，三方商定：(1)支付丙體育館場租8萬元，由丙體育館負(fù)責(zé)售票;(2)甲歌舞團(tuán)支付乙演出公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬元;(3)門票收入共50萬元。

　　已知：文化體育業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，租賃業(yè)、代理服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：計算甲歌舞團(tuán)、乙演出公司和丙體育館各自應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　[案例2]

　　中國公民孫某2008年的收入情況如下：

　　(1)出版長篇小說一部，從出版社取得稿酬50000元;因小說再版，從出版社又取得稿酬3000元;因該小說在某晚報連載3個月，從報社分別取得稿酬1000元、1200元和1600元。

　　(2)受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。

　　(3)臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元。

　　(4)在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。

　　要求：計算孫某2008年應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　[案例3]

　　某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元，保險費(fèi)20萬美元，由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元。

　　已知：市場匯率為1美元=7元人民幣，該機(jī)器設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為30%，該機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計入貨物的完稅價格?

　　(2)計算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

　　(3)計算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(4)說明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報繳納關(guān)稅的期限。

　　五、綜合題(本類題共1題，共10分)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)以托收承付方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明價款450萬元，貨物已經(jīng)發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，貨款下月才能收回。

　　(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元。

　　(3)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。

　　(4)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額60萬元、進(jìn)項稅額10.2萬元，并經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額1.2萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得普通發(fā)票。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬元)，直接計入“營業(yè)外支出”賬戶損失為35萬元。

　　2009年3月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下(該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率)：

　�、偕陥罄U納的增值稅=102-[3.4+10.2+(20+5+3)×7%+1.2+2×7%-35×17%]=91.05(萬元)

　�、谏陥罄U納的消費(fèi)稅=600×9%=54(萬元)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費(fèi)稅的情況，指出該企業(yè)的做法有哪些錯誤之處?

　　(2)2009年3月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。

　　(3)2009年3月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。

　　(4)假定該企業(yè)少申報繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定應(yīng)如何處理?

　　(5)如果該企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服，可以采取何種途徑保護(hù)自己的權(quán)益?