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　　單選題

　　下列屬于稅法構成要素的是( )。

　　A、應納稅額

　　B、納稅申報

　　C、納稅義務發(fā)生時間

　　D、納稅地點

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅法的構成要素一般包括納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠、法律責任等項目。

　　多選題

　　根據營業(yè)稅改征增值稅相關法律制度，一般納稅人企業(yè)下列各項中準予扣除的有( )。

　　A、餐飲服務

　　B、廣告服務

　　C、貸款服務

　　D、住宿服務

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、 手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　判斷題

　　我國的消費稅主要在生產和委托加工環(huán)節(jié)課征，實行單一環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)一律不征收消費稅。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】目前，經過國務院批準，在零售、批發(fā)環(huán)節(jié)也有征收消費稅的特殊情形。

　　單選題

　　甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本49 140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2 457元。已知增值稅稅率為17%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格，計算甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A、[49 140+2 457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21 960元

　　B、(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%=22 113元

　　C、49 140÷(1-30%)×30%=21 060元

　　D、[(49 140+2 457)÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=18 900元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)委托加工的應稅消費品，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算;(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[49 140+2 457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21 960(元)。

　　多選題

　　下列關于稅法的構成要素表述正確的有( )。

　　A、稅目是征稅對象的具體化

　　B、征稅對象是區(qū)別不同類型稅種的主要標志

　　C、我國現行的稅率主要有比例稅率、定額稅率和累進稅率

　　D、計稅依據分為從價計征、從量計征

　　【正確答案】ABCD

　　判斷題

　　甲公司是一家按月納稅的從事貨物零售的小規(guī)模納稅人，2016年3月甲公司銷售額為20 600元，已知小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，則甲公司應納的增值稅為600元。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬的，免征增值稅。

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