材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車制造和銷售業(yè)務(wù)。2016年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：.

　　(1)進(jìn)口小汽車1輛作為董事長的座駕，海關(guān)審定的貨價100萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)5萬元、運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)共10萬元、向境外采購代理人支付的買方傭金5萬元。

　　(2)將自產(chǎn)的10輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲公司同類小汽車最高銷售價格16萬元元/輛(不含增值稅，下同)，平均銷售價格14萬元/輛，最低銷售價格為12萬元/輛。

　　(3)接受乙公司委托加工汽車電池，收取不含增值稅的加工費(fèi)35萬元，乙公司提供的原材料成本200萬元，甲公司無同類產(chǎn)品銷售價格。

　　(4)銷售小汽車取得含增值稅價款351萬元，另收取手續(xù)費(fèi)3.51萬元，代辦保險費(fèi)10萬元。

　　已知：小汽車增值稅稅率為17%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，電池消費(fèi)稅稅率為4%，關(guān)稅稅率為10%，車輛購置稅稅率為10%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項選擇題] 甲公司進(jìn)口小汽車的關(guān)稅和車輛購置稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.關(guān)稅稅額=(100+5+10+5)×10%=12(萬元)

　　B.關(guān)稅稅額=(100+5+10)×10%=11.5(萬元)

　　C.車輛購置稅稅額=[(100+5+10+5)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.89(萬元)

　　D.車輛購置稅稅額=[(100+5+10)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.32(萬元)

　　參考答案：B,D

　　參考解析：(1)選項AB：關(guān)稅的完稅價格包括貨價和貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi);在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入。(2)選項CD：進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納車輛購置稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×車輛購置稅稅率。參考教材P295、P360。

　　55[不定項選擇題] 甲公司以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.10×16×5%=8(萬元)

　　B.10×14×5%=7(萬元)

　　C.10×10×5%=5(萬元)

　　D.10×12×5%=6(萬元)

　　參考答案：A

　　參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。參考教材P219。

　　56[不定項選擇題] 關(guān)于甲公司受托加工汽車電池應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅，下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.(200+35)×4%=9.4(萬元)

　　B.(200+35)÷(1-4%)×4%=9.79(萬元)

　　C.[200÷(1-4%)+35]×4%=9.73(萬元)

　　D.[200+35÷(1-4%)]×4%=9.46(萬元)

　　參考答案：B

　　參考解析：委托加工從價計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率。參考教材P223。

　　57[不定項選擇題] 關(guān)于甲公司銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.(351+3.51+10)×5%=18.23(萬元)

　　B.(351+3.51+10)÷(1+17%)×5%=15。58(萬元)

　　C.(351+3.51)÷(1+17%)×5%=15.15(萬元)

　　D.(351+3.51)×5%=17.73(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：收取的代辦保險費(fèi)不屬于銷售小汽車的價外費(fèi)用，不能并人銷售額繳納消費(fèi)稅。小汽車的消費(fèi)稅計算以不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)，因此需要將含稅價換算成不含增值稅的價款。參考教材P220。

掃描/長按二維碼關(guān)注即可獲得會計師證書

2017初級會計沖刺備考

獲取10頁精華點(diǎn)題講義

獲取歷年會計師真題卷

獲取2017會計報考指南

會計職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2017年初級會計職稱《會計實(shí)務(wù)》會計分錄大全

　　[推薦]2017年初級會計職稱考試全面沖刺備考專題

　　下載會計職稱萬題庫 獲取考前預(yù)測題 現(xiàn)在開始沖刺

　　2009-2016年會計職稱真題及答案|解析|估分|下載