材料題根據(jù)以下材料，回答58-61題

　　某市一家冰箱生產(chǎn)企業(yè)，2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入7520萬元，其他業(yè)務(wù)收人270萬元，投資收益320萬元，營業(yè)外收入850萬元，發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本5260萬元，其他業(yè)務(wù)成本180萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，銷售費用1600萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用210萬元，營業(yè)外支出360萬元，該企業(yè)財務(wù)人員自行計算的會計利潤430萬元，后經(jīng)聘請的注冊稅務(wù)師對其2013年度自行計算的企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題如下：

　　(1)4月20日，購人符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款90萬元、增值稅進項稅額15.3萬元，當月投入使用，該設(shè)備按稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，殘值率為6%(該企業(yè)按5年計提折舊，殘值率為6%，已計人當年的成本、費用中)。

　　(2)銷售費用中包含了當年發(fā)生的廣告宣傳費用1150萬元，上年度超過扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費30萬元;管理費用中包含了當年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用80萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用120萬元。

　　(3)投資收益中包含了向其他居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬元;從持股10%的被投資企業(yè)撤回投資，分回銀行存款196萬元，初始投資成本120萬元，撤資時被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積為100萬元。

　　(4)營業(yè)外支出中包含了通過市人民政府對災(zāi)區(qū)的捐贈60萬元以及直接向環(huán)保建設(shè)組織的捐贈15萬元。

　　58[不定項選擇題] 該企業(yè)當年投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備計提的折舊費用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　　)萬元。

　　A.5.64

　　B.6.35

　　C.6.60

　　D.41.05

　　參考答案：A

　　參考解析：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90×(1-6%)÷5×8/12-90×(1-6%)÷10×8/12=5.64(萬元)。

　　59[不定項選擇題] 該企業(yè)支出的廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　　)萬元。

　　A.11.5

　　B.41.05

　　C.43.5

　　D.52.55

　　參考答案：D

　　參考解析：該企業(yè)當年的銷售(營業(yè))收入=7520+270=7790(萬元)。廣宣費扣除限額=7790×15%=1168.5(萬元)<1180萬元(1150+30)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1180-1168.5=11.5(萬元);業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=7790×5‰=38.95(萬元)，扣除限額2=80×60%=48(萬元)，則可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為38.95萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：80-38.95=41.05(萬元)。共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：11.5+41.05=52.55(萬元)。

　　60[不定項選擇題] 該企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額(　　)萬元。

　　A.0

　　B.60

　　C.80

　　D.120

　　參考答案：B

　　參考解析：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120×50%=60(萬元)。

　　61[不定項選擇題] 計算該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額(　　)萬元。

　　A.38

　　B.48

　　C.66

　　D.114

　　參考答案：B

　　參考解析：向其他居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本。

　　比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得，也屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×10%=10(萬元)。共計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=38+10=48(萬元)。

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