材料題根據(jù)以下材料，回答59-61題

　　某工業(yè)企業(yè)2017年度部分生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：　(1)銷售收入4800萬元;銷售成本2000萬元;增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元�！�(2)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元�！�(3)管理費用500萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元�！�(4)財務(wù)費用80萬元，其中包括向非金融機構(gòu)借款1年的利息支出50萬元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。　(5)營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元�！�(6)12月中旬，該企業(yè)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，將2014年開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷毀�！∫阎�：該企業(yè)會計利潤628萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。

　　59[不定項選擇題] 下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)費用的稅務(wù)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全額在當(dāng)年的所得稅前扣除

　　B.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可以據(jù)實在所得稅前扣除

　　C.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可以在稅前加計扣除50%

　　D.該企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除30萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：①廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=4800×15%=720(萬元);廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=800+20-720=100(萬元);　�、阡N售收入×5‰=4800×5‰=24(萬元);　　業(yè)務(wù)招待費×60%=50×60%=30(萬元);　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額為24萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-24=26(萬元);　�、坌庐a(chǎn)品開發(fā)費用可按實際發(fā)生額的50%加計扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬元);　�、芊墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)向非金融機構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)。

　　60[不定項選擇題] 該企業(yè)下列項目可以在稅前扣除的是(　　)。

　　A.向供貨商支付違約金5萬元

　　B.接受工商局罰款1萬元

　　C.通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元

　　D.增值稅700萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除;工商罰款1萬元不得稅前扣除;　　公益性捐贈扣除限額=628×12%=75.36(萬元)，該企業(yè)實際捐贈額為20萬元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除�！咎崾尽吭鲋刀愂莾r外稅，在計算會計利潤時也是不可以扣除的。

　　61[不定項選擇題] 該企業(yè)匯算清繳2017年所得稅時應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.36.75

　　B.33.0

　　C.31.75

　　D.26.75

　　參考答案：C

　　參考解析：該企業(yè)2017年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20(研發(fā)費用加計扣除)+20(超標(biāo)的利息支出調(diào)增)+1(工商局罰款調(diào)增)=755(萬元);該企業(yè)2017年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=755×25%=188.75(萬元);該企業(yè)2017年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額=188.75-157=31.75(萬元)。

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