四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年2月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設(shè)計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

　　(2)銷售袋裝食品取得含稅價款702000元，另收取合同違約金58500元。

　　(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款117000元，合同約定分三個月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價款46800元。

　　(4)贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2340元，同類乳制品含稅價款3510元。

　　已知：本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項選擇題] 下列甲食品廠當(dāng)月發(fā)生的進項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是( )。查看材料A.購進辦公設(shè)備的進項稅額8500元

　　B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2600元

　　C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額26000元

　　D.支付包裝設(shè)計費的進項稅額1200元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項B：購進貨物用于集體福利、個人消費的，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。

　　51[不定項選擇題] 甲食品廠當(dāng)月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

　　B.(702000+58500)×17%=129285(元)

　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)

　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)銷售貨物收取的合同違約金屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額一并計稅，選項A未考慮價外費用，予以排除。(2)本題“702000元”按題目交待屬于含稅價款，價外費用“58500元”亦屬于含稅價款，均應(yīng)作價稅分離處理，選項C正確;選項B對二者均未作價稅分離，錯誤;選項D僅對“58500元”作價稅分離處理，錯誤。

　　52[不定項選擇題] 甲食品廠當(dāng)月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.46800×17%=7956(元)

　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)

　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間原則上為合同約定的收款日期的當(dāng)天;在本題中，本月發(fā)生納稅義務(wù)的是合同約定本月應(yīng)收款項的46800元，排除選項CD。(2)題目明確交待“46800元”為含稅價款，應(yīng)當(dāng)作價稅分離處理，選項B正確，選項A錯誤。

　　53[不定項選擇題] 甲食品廠當(dāng)月贈送自產(chǎn)瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.2340÷(1+17%)×17%=340(元)

　　B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)

　　D.3510×17%=596.7(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)將自產(chǎn)的貨物用于贈送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理。(2)由于該項業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額。(3)核定銷售額時，應(yīng)按下列順序進行：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定。在本題中，該批乳制品有同類乳制品價格，應(yīng)按同類乳制品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算(選項AC錯誤);另外，題目明確交待“3510元”為含稅價款，應(yīng)當(dāng)作價稅分離處理(選項D錯誤)。

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